Аванс НДС проводки

Проводки по учету НДС с авансов полученных

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС при авансовых платежах следующий:

  1. При получении аванса от покупателя, делается проводка Д51 К62.2.
  2. Согласно НК РФ, с этого аванса мы должны посчитать НДС. Для этого мы привлечем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», откроем на нем дополнительный субсчет «Аванс», на котором будем отражать НДС с полученных от покупателей авансов. Проводка по начислению налога на добавленную стоимость с аванса Д76.Аванс К68.НДС. Эта проводка выполняется в день получения предоплаты.
  3. Через какое-то время мы отгружаем товар в счет полученных средств, проводка Д62.1 К90.1.
  4. С реализации мы также должны начислить налог для уплаты в бюджет, проводка Д90.3 К68.НДС. Проводка выполняется в день реализации.
  5. После отгрузки необходимо зачесть аванс в счет погашения задолженности покупателя проводкой Д62.2 К62.1.
  6. В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. Чтобы не платить в бюджет НДС в двойном размере, нашим последним действием будет проводка Д68.НДС К76.Аванс — принят к вычету налог на добавленную стоимость в связи с реализацией товара, оплаченного авансом, тем самым счет 76.Аванс закроется, а в бюджет будет уплачена верная сумма.

Пример учета НДС при авансовом платеже

Рассмотрим пример учета НДС с авансовых платежей. 22 февраля от покупателя на расчетный счет поступила стопроцентная предоплата в размере 118000 руб. в том числе НДС 18%.Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара. Проводки по учету НДС в данном примере представлены в таблице ниже.

Проводки по учету НДС с авансов

Дата операции

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

Получен аванс от покупателя (в том числе НДС 18000 руб.)

76.Аванс

68.НДС

Начислен налог с аванса

Отгружен товар покупателю в счет аванса (в том числе НДС 18000 руб.)

68.НДС

Начислен налог с реализации

Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя.

68.НДС

76.Аванс

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Учет НДС при безвозмездной передаче товара

При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет. Начисляется налог с рыночной стоимости товара. Однако списывать в расходы мы его будем по себестоимости.

Пример учета НДС при передачи товара

Организация передала безвозмездно (подарила) другому предприятию стулья, себестоимость этих стульев 10 000 руб., рыночная стоимость по прайсу 15 000 руб. без учета НДС. Налог мы должны будем рассчитать с рыночной стоимости: 15000 * 18 / 100 = 2700 руб.

Проводки. Учет НДС при безвозмездной передаче товара

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

10 000

Списана себестоимость подаренных стульев

68.НДС

Начислен налог с рыночной стоимости стульев

В данной статье мы разобрали особенности учета НДС с авансов полученных и при безвозмездной передаче товара. В следующей статье продолжим тему НДС и разберем, как посчитать НДС, и какие налоговые ставки НДС существуют.

Жмите и читайте более подробно про НДС:
Как рассчитать НДС. Налоговые ставки,
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Примеры,
Налоговые вычеты НДС,
Особенности учет НДС при переуступке права требования,
Учет НДС при экспорте, импорте товаров.

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать .

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДС с авансов выданных

Выданные авансы — это суммы, перечисленные контрагентам (поставщикам) в рамках предстоящих поставок по договорам купли-продажи.

При перечислении аванса продавцу, тот в течение пяти дней обязан выдать покупателю СФ на аванс. Этот СФ покупатель имеет право взять к вычету, если аванс и поставка разнесены во времени.

Пример

ООО «Фортуна» покупает у фирмы «Аксель» партию товара на сумму 118000 рублей, включая НДС 18000 рублей. Условия договора предусматривают предоплату 100 процентов.

В декабре 2015 года «Фортуной» был перечислен аванс. Поставщик выдал на него счет-фактуру.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60 51 Отражено перечисление аванса 118000 Платежное поручение
68 76(авансы) Отражен НДС с аванса к вычету(118000*18/118) 18000 Книга покупок

Отгрузка оплаченного товара произошла в феврале 2016 года. Бухгалтер ООО «Фортуна» делает проводки по авансовому НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
41 60 Отражено поступление товара (без НДС) 100000 Накладная
19 60 Отражен НДС входящий 18000 Счет-фактура
68 19 НДС по полученным товарам предъявлен к вычету 18000 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса, ранее взятый к вычету 18000 Книга продаж

Стоит иметь в виду, что покупатель не имеет права взять к вычету НДС с перечисленного аванса, если закупаемый товар планируется использовать в необлагаемой НДС деятельности.

НДС с авансов полученных

Авансы, полученные продавцом (подрядчиком и т. д.), учитываются на счете 62, субсчет «Авансы».

Авансом полученным считается сумма, поступившая раньше, чем произошло выполнение обязательств по договору, т.е. подписан акт о выполненных работах. Если денежные средства перечислены в день отгрузки товара (предоставления услуги), это тоже не будет авансом.

Рассмотрим наш пример, но уже со стороны продавца — фирмы «Аксель».

Проводки после получения аванса в декабре 2015 года:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Отражено поступление аванса 118000 Платежное поручение
76(авансы) 68 Отражено начисление НДС с полученного аванса(118000*18/118) 18000 Счет-фактура выданный

После отгрузки товара в феврале 2016 года:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
62.1 90.1 Отражена выручка от реализации товара 118000 Накладная
90(НДС) 68 Отражено начисление НДС с реализации 18000 Счет-фактура
62.2 62.1 Зачтен аванс покупателя 118000 Бухгалтерская справка
68 76(авансы) НДС начисленный по авансу предъявлен к вычету 18000 Книга покупок

То есть, организация-продавец имеет право взять к вычету НДС, начисленный по полученному авансу только после свершения факта реализации. При частичной реализации закрытие НДС происходит тоже частично: сумма проводки Дт 68 — Кт 76.АВ рассчитывается пропорционально фактической реализации.

>Отражение НДС с авансов в балансе

По рекомендации Минфина, авансы, входящие в состав строк дебиторской (1230) и кредиторской (1520) задолженностей необходимо отражать без учета НДС.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *