Авансы выданные

Бухгалтерский баланс позволяет оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, степень зависимости от кредиторов предприятия. Он характеризует соотношение основного и оборотного капитала, состав имущества, которым располагает предприятие, структуру оборотного капитала и т. д.

Бухгалтерский баланс предприятия отражает финансовое состояние предприятия на начало и конец отчетного года и представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия.

Активы баланса содержат сведения о размещении имеющихся в распоряжении предприятия финансовых ресурсов. Актив баланса состоит из двух разделов:

К внеоборотным активам относятся: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания, организационные расходы, деловая репутация); основные средства (часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или услуг; земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование); незавершенное строительство (затраты на строительно-монтажные работы); доходные вложения в материальные ценности (остаточная стоимость имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода); долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения (инвестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, займы, предоставляемые другим организациям, и т. п.).

Краткосрочные векселя полученные актив или пассив

Внеоборотные активы обладают низкой ликвидностью и используются более одного года.

К оборотным активам относятся: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, отгруженные товары, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (векселя к получению, заказчики, покупатели, задолженность дочерних предприятий, выданные авансы), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства (наиболее ликвидная часть оборотных активов).

Пассивы баланса – вторая часть бухгалтерского баланса предприятия, в которой отражаются источники формирования имущества. Пассивы баланса состоят из разделов: капитал и резервы (уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода); долгосрочные пассивы (непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты); краткосрочные пассивы (заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность перед дочерними предприятиями, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом); доходы будущих периодов (средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, например арендная плата); резервы предстоящих расходов и платежей; прочие краткосрочные пассивы.

Обе части баланса предприятия всегда сбалансированы: итоговая сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса.

  • Оценка:
  • По бухгалтерскому учету сопровождают расчеты векселями проводки, формируемые расходными накладными, при использовании счета 621, в соответствии рекомендованной методике независимо от вида расчетов между продавцом и покупателем.

    При получении от покупателя его собственного векселя выполняют следующие проводки: содержание проводки — поступил вексель как оплата за товар, при этом корреспонденция счетов следующая — Дебет 62.3 «Векселя полученные» Кредит 622 «Расчеты с покупателями». При чем, в аналитическом учете по дебету и кредиту будет фигурировать тот самый контрагент (покупатель). Дебиторская задолженность не изменяется по контрагенту, а только переходит с субсчета одного на другой.

    При получении векселя от третьего лица по бухгалтерскому учету выполняют проводки:

    содержание проводки — поступил вексель как оплата за товар, корреспонденция счетов Дебет 582 «Долговые ценные бумаги» Кредит 621 «Расчеты с покупателями».

    При этом по дебету — эмитент векселя (кредитная организация или общество), по кредиту покупатель, который передал вексель. Дебиторская задолженность погашается, и появляется задолженность третьей организации, так называемой эмитент векселя.

    Предприятие может не только принимать векселя, но и выпускать и выдавать собственные векселя. Используя расчеты векселями проводки возможны следующие:

    Содержание проводки – поставщику передан собственный вексель как оплата за полученную продукцию, Дебет 601 «Расчеты с поставщиками», и Кредит 60.3 «Долговые ценные бумаги». При этом, контрагент по дебету и кредиту тот же.

    Учет финансового векселя — векселя банка

    Кредиторская задолженность переходит на другой счет.

    При расчетах векселями, полученными от третьего лица:

    Содержание проводки 1 – поставщику передан вексель как оплата за товар. Дебет 601 «Расчеты с поставщиками», Кредит 911 «Прочие доходы»

    Содержание проводки 2 – – поставщику передан вексель как оплата за товар, Дебет 912 «Прочие расходы», Кредит 582 «Векселя выданные»

    Корреспонденция счетов при гашении векселя.

    1. Вексель передан в банк для погашения Дебет 765 «Расчеты с кредиторами» Кредит 911 «Прочие доходы»

    2. Вексель передан в банк для погашения Дебет 912 «Прочие расходы», Кредит 58.2 «Векселя выданные»

    При зачислении банком средств на счет предприятия используются следующие проводки:

    Поступили деньги на счет предприятия, Дебет счета 51 «Расчетные счета», Кредит счета 765 «Расчеты с кредиторами»

    Все операции с векселями регулируются тремя основными нормативными документами:

    Вексель обеспечивается полностью или частично с помощью гарантии по векселю. Гарантия по векселю может указываться или на самом векселе, или на отдельном документе, который прикрепляется к векселю. Гарантия по векселю…

    Самыми выгодными инструментами для инвестиций являются паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и для частных и для юридических лиц. Самым стабильным паевым инвестиционным фондом на рынке является Петр Столыпин ПИФ. Он назван…

    Паевые инвестиционные фонды являются одними из наиболее выгодных инструментов вложения и увеличения капитала как для крупных инвесторов, так и для частных лиц. Кроме вышеперечисленного, ПИФы ВТБ24, имеют такие положительные качества…

    Предприятие в случаях, предусмотренных законодательством, может передавать в собственность другого предприятия деньги или иное имущество по договору займа.

    Договор может быть заключен путем выдачи заимодавцу долговой ценной бумаги – векселя, который гарантирует не только возврат суммы долга, но и выплату фиксированного процента за пользование денежными средствами или имуществом.

    Оформление таких заемных отношений упрощено необходимость оформлять письменный договор займа. Долговая ценная бумага удостоверяет основные обязательства заемщика и права заимодавца.

    Заимодавец всегда имеет право получить вознаграждение за предоставление имущества во временное пользование.

    Однако имеются исключения. Стороны могут договориться о беспроцентном оказании услуги, а так же заимодавец может не получить вознаграждения, если в договоре на передачу имущества не установлены проценты.

    Размер процентов и сроки возврата займа регулируются ГК РФ статьями 807 и 810.

    Бухгалтерский учет операций, связанных с привлечением заемных средств путем выдачи собственных векселей, у заемщика закреплен в п.18 ПБУ 15\2008.

    Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

    Организация-векселедатель при выдаче векселя с целью привлечения заемных средств отражает вексельную сумму, как кредиторскую задолженность на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Предусмотренные по вексельному займу проценты, причитающиеся к уплате, включаются в состав операционных расходов. Имеют место ситуации, когда вексельный заем размещают не с дисконтом, а по цене выше номинала. Поскольку эмитент при погашении векселя обязан выплатить только номинал, то сумма превышения является доходом предприятия. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (Приказ Минфина № 94 от 31.10.2000 г.) при размещении векселей по цене выше номинала сумма превышения отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов с последующим списанием на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в течении срока обращения.

    Пример: ОАО «Русь» разместило вексельный заем на сумму 130000 руб. Заем осуществлен по 30% годовых. Срок обращения 6 месяцев. Номинальная стоимость векселя 120000 руб.

    В бухгалтерском учете заемщика необходимо сделать следующие записи:

    Дт 51 Кт 66 120000 руб. отражена номинальная стоимость размещенного векселя;

    Дт 51 Кт 98 10000 руб. учтена разница между номинальной стоимостью векселя и ценой размещения;

    Дт 91\2 Кт 66 2960 руб. начислены проценты по векселю помесячно (120000 руб.х30% ): 365 дней) х 30 дней);

    Дт 66 Кт 51 2960 руб.отражается выплата процентов помесячно;

    Дт 98 Кт 91 1667 руб. списание разницы между номинальной стоимостью векселя и ценой размещения помесячно;

    Дт 66 Кт 51 120000 руб. отражено погашение векселя;

    Дт 99 Кт 91\9 7760 руб. отражены расходы по вексельному займу.

    Суммы причитающихся к уплате процентов или дисконта могут отражаться предварительно в составе расходов будущих периодов. Данное положение должно быть закреплено в учетной политике предприятия.

    Организация-заимодавец (кредитор) бухгалтерский учет сумм займов предоставленных другим юридическим и физическим лицам (кроме работников, состоящих в штате), осуществляет на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

    Аналитический учет к субсчету 58\3 ведется по организациям-заемщикам.

    Пример: АО «Колос» (заемщик) 1 марта 2009 г. заключило договор займа с ООО «Маяк» (заимодавец). В соответствии с условиями договора займа ООО «Маяк» передает АО «Колос» сумму 500000 руб. Срок договора три месяца с уплатой процентов в размере 50000 руб. В подтверждение своей задолженности по договору займа АО «Колос» выписывает ООО «Маяк» простой вексель на сумму 550000 руб. со сроком погашения 1 июня 2009 г.

    Для целей бухгалтерского учета АО «Колос» дисконт отражает в составе прочих расходов.

    В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать следующие записи:

    1 марта 2009 г.

    Дт 58\3 Кт 51 500000 руб. отражен предоставленный заем;

    Дт 008 550000 руб. отражен переданный вексель на забалансовом счете;

    Дт 76 Кт 91\1 50000 руб. начислены проценты, причитающиеся к получению за предоставленный заем;

    1 июня 2009 г.

    Дт 51 Кт 58\3 500000 руб. погашен заем;

    Дт 51 Кт 76 50000 руб. получены проценты за предоставленный заем;

    В бухгалтерском учете АО «Колос» необходимо сделать следующие записи:

    1 марта 2009 г.

    Дт 51 Кт 66 500000 руб. отражена сумма полученного займа;

    Дт 91\2 Кт 66 50000 руб. отражена сумма начисленного дисконта по предоставленному займу;

    Для целей налогообложения сначала определяем сумму дисконта на период с 1 по 31 марта 2009 г. – 16848 руб. (50000 руб. : 92 дня) х 31 день);

    Рассчитаем предельную сумму процентов, которую можно учесть в составе расходов для целей налогообложения в 1 квартале 2009 года – 6073 руб. (500000 руб х13% х 1.1): 365 дней) х 31 день).

    Фактическая сумма процентов – 16848 руб. Она больше предельной суммы для целей налогообложения. АО «Колос» может учесть сумму процентов 6073 руб. при расчете возникающей вычитаемой временной разницы в виде процентного дохода, для целей налогового учета в январе:

    50000 руб.-6073 руб. = 43927 руб.

    Дт 09 Кт 68 8785,4 руб. (43927 руб. х 20%) отражена сумма отложенного налогового актива с возникшей вычитаемой временной разницы;

    1 июня 2009 г.

    Дт 66 Кт 51 550000 руб. возврат денежных средств в погашение векселя.

    Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 417 | Нарушение авторского права страницы

    09.07.2012 Вексель третьего лица – купили и продали Ситуация простая и возможно не очень частая. Покупатель рассчитывается с Поставщиком оригинальным способом. Сначала Покупатель передаёт Поставщику вексель третьего лица, затем Поставщик продаёт этот вексель назад Покупателю и получает за него деньги на расчётный счёт. Рассмотрим эту ситуацию в 1С:Бухгалтерии 8.

    Шаг 1. Получение векселя третьего лица от Покупателя.

    А) Используем документ «Поступление товаров и услуг». Почему? Есть мнение, что получение векселя третьего лица – это операция с ценными бумагами. Операции с ценными бумагами освобождены от НДС. Значит нужно вести раздельный учёт НДС. Работаем на закладке «Услуги».
    Б) Вводим услугу «Получение векселя».
    В) Эта услуга будет у нас «Без НДС».
    Г) Ставим счёт затрат = 58.02, на Субконто 1 указываем «Третье лицо» (чей это вексель), на Субконто 2 указываем сам вексель (назовём его «Вексель третьего лица»).
    Д) На закладке «Счета расчетов» указываем, что это пришло от покупателя:

    Е) Чтобы наша операция отразилась в Книге Покупок (пусть и без НДС) – нам надо зарегистрировать по этому документу Счёт-фактуру. Это можно сделать по кнопке «Ввести счет-фактуру».

    Ж) Проводим документ и получаем проводки:

    Шаг 2. Зачтём полученный вексель как оплату.

    Конечно, мы получили кредит счёта 62.01 – очень похоже на оплату. Но это самостоятельная проводка – у неё на Субконто 3 счёта 62.01 сидит документ «Поступление товаров и услуг 00000000003 от 17.04.2012 12:00:00». В то время как задолженность Покупателя, которую он хочет погасить (может быть и частично) у нас вообще может быть по другому Договору и другому Документу.

    Для примера пусть будет у Покупателя долг по Договору — «Основной Договор» и документу «Реализация товаров и услуг 00000000003 от 02.04.2012 12:00:00» на сумму 118 000 рублей.

    Мы получили вексель от Покупателя на 50 000 рублей. Теперь нам надо зачесть сумму векселя в счёт долга Покупателя.

    Это делается документом «Корректировка долга».

    А) Выберем вид операции «Проведение взаимозачёта».

    Б) Дебитор и Кредитор будет один и тот же – «Наш Покупатель».

    В) Используем кнопку «Заполнить» и получим сразу и дебиторскую и кредиторскую задолженность.

    Г) Установим в первой строке сумму равную второй строке (50 000 рублей).

    Д) Проведём документ и получим проводки:

    Основной долг нашего Покупателя будет уменьшен на 50 000 рублей.

    Шаг 3. Продажа векселя.

    Операцию продажа векселя мы оформляем документом «Реализация товаров и услуг».

    А) Работаем на закладке «Услуги».

    Б) Используем отдельный договор: «Продажа векселя».

    В) Используем отдельную услугу «Реализация векселя».

    Г) Это операция «Без НДС».

    Д) Счёт доходов по этой операции 91.01. Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

    Е) Счет расходов по этой операции 91.02. Но здесь он не сработает.

    Ж) Чтобы операция отразилась в Книге Продаж (без НДС) – нужно ввести счёт-фактуру. На кнопке «Ввести счёт-фактуру».

    З) Проведём документ и увидим проводки:

    Но у нас нет проводки списания векселя.

    Придётся её делать отдельно и делать её нужно Ручной Операцией. Ничего другого мы не нашли:

    И) Укажем счёт списания (Дебет) 91.02, Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

    К) По кредиту спишем вексель третьего лица. Укажем сумму, в какую нам обошлось получение векселя – 50 000 рублей.

    Получение векселя и его реализацию мы увидим в графах Книги Покупок и Книги Продаж: «покупки, освобождаемые отналога» и «продажи, освобождаемые отналога».

    Вот собственно и всё.

    ООО «Инженер-Центр»

    Линия консультации: (8442) 23-84-08, (8443) 25-97-21. 1c@enginf.ru

    Возврат к списку

    Взаиморасчет векселями: НДС, налог на прибыль (20.12.2004)

    Главная > Консультации > Бухучет и налоги > Налогообложение > Взаиморасчет векселями: НДС, налог на прибыль (20.12.2004)

    1. Основные выводы

    Проанализировав законодательство, регламентирующее вексельные отношения, наши специалисты пришли к следующим выводам:

    1. Убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом не может быть отнесен на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по основным видам деятельности.

    Он уменьшает налоговую базу только по ценным бумагам (другим аналогичным векселям) в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом его получения. Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах налоговая база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный ранее убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.

    2. При получении от покупателя собственного (простого) векселя в оплату товаров (работ, услуг) НДС начислять не надо. Это следует сделать только при погашении (оплате) векселя или при передаче его третьему лицу по индоссаменту.

    При этом если сумма, которую поставщик выручил при продаже векселя, меньше той задолженности, за которую он был получен, то начислить НДС все равно нужно со всей суммы задолженности. НДС, начисляемый в бюджет, в данном случае не нужно рассчитывать пропорционально полученным деньгам. Заплатить нужно всю сумму, включенную в дебиторскую задолженность.

    2. Убыток по досрочному погашению векселя

    Поскольку вексель относится к ценным бумагам, налоговая база по операциям с векселями определяется в соответствии со ст.280 НК РФ отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации. При этом налоговая база по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, определяется отдельно от тех, что обращаются на этом рынке (п.8 ст.280 НК РФ).

    Пунктом 10 указанной статьи НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие убыток от операции с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в порядке, установленном ст.283 НК РФ.

    В ней предусмотрено, что совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы.

    Исходя из изложенного убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом, может быть отнесен на уменьшение налоговой базы только по ценным бумагам в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом его получения. Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах налоговая база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный ранее убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.

    3. Налог на добавленную стоимость при получении собственного (простого) векселя в оплату товаров

    Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг): в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (Статья 167 п. 4, НК РФ).

    В соответствии с положениями п.2 ст.167 НК РФ моменты реализации товаров для целей НДС по общему правилу (политика по оплате) связываются с моментом прекращения встречного обязательства покупателя по оплате товаров.

    Таким образом, при расчетах векселями третьих лиц (не покупательскими) момент реализации связан с моментом получения векселя.

    Однако при выдаче поставщику собственного простого векселя покупателя согласно положениям п.4 ст.167 НК РФ момент реализации для целей НДС связывается у продавца с оплатой этого векселя или с передачей его по индоссаменту третьему лицу. Это правило фактически означает отсрочку начисления налога у первого векселедержателя на все то время, пока вексель находится у него.

    Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг): Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (Статья 154 п. 1 НК РФ).

    Если покупатель расплатился за товары, принадлежащие вашей организации, собственным векселем, то НДС вы должны начислить на всю их продажную стоимость. Это установлено пунктом 1 статьи 154 НК РФ. При этом момент, когда нужно начислить налог, зависит от того, кто является векселедателем: организация-покупатель или третье лицо.

    Если вам передали вексель третьего лица, то заплатить налог вам нужно было сразу в момент его получения. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ.

    Если же покупатель выдал вам собственный вексель, то налог начислить вы должны в тот день, когда его продали. Об этом говорится в пункте 4 статьи 167 НК РФ. Причем если сумма, которую вы выручили при продаже векселя, меньше той задолженности, за которую он был получен, то начисляете НДС вы все равно с суммы задолженности. Другими словами, НДС, начисляемый в бюджет, в данном случае не нужно рассчитывать пропорционально полученным деньгам. А заплатить нужно всю сумму, включенную в дебиторскую задолженность.

    4.

    Основные бухгалтерские проводки по операциям с векселями

    В соответствии с Письмом N 142 вексель, выданный покупателем (векселедателем) своему поставщику, отражается на отдельных субсчетах к счетам расчетов по номинальной стоимости:

    — у покупателя — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»;

    — у поставщика — на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».

    Пример 1 (для простоты расчетов ставка НДС взята 20%)

    ООО «Фобос» реализовало товар ЗАО «Вега» на сумму 120 000 руб. В обеспечение платежа за товар ЗАО «Вега» выдало собственный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб.

    Отражение операций в бухгалтерском учете ЗАО «Вега» осуществляется следующим образом.

    1. Принят к учету товар по стоимости, указанной в первичных документах в соответствии с договором:

    Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб. (без НДС);

    Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС — 20 000 руб.

    2. Выдан вексель номинальной стоимостью 132 000 руб. в обеспечение платежа за товар:

    Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные», — 132 000 руб.

    В соответствии с Письмом N 142 разница между номинальной стоимостью векселя (вексельной суммой) и стоимостью полученных товаров (работ, услуг) отражается в зависимости от конкретного содержания по дебету счетов учета производственных запасов, затрат на производство и т.д. в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (60 или 76).

    В целях равномерного включения в расходы вышеуказанной разницы по векселям, выданным в оплату за выполненные работы и оказанные услуги, организация может предварительно учесть ее на счете 97 «Расходы будущих периодов».

    В данном примере разница между номинальной стоимостью векселя и стоимостью приобретенных товаров относится на увеличение стоимости этих товаров:

    Д-т 41 К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 12 000 руб.

    Рассмотрим налоговый учет по налогу на прибыль у ЗАО «Вега».

    В налоговом учете вышеуказанная разница является процентами за отсрочку платежа (коммерческий кредит), которая признается равномерно в течение срока обращения векселя в составе внереализационных расходов с учетом ограничений, установленных ст.269 НК РФ. Как правило, не кредитные организации используют для этих целей способ, предусмотренный абзацем четвертым п.1 вышеуказанной статьи настоящего Кодекса, согласно которому величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

    Допустим, что вексель выдан 01.02.2003 сроком на 90 дней. Сумма процентов (дисконта), приходящаяся на период с даты выдачи векселя до конца I квартала, составляет 7733 руб. (12 000 руб. : 90 дн. х 58 дн.).

    Определяем сумму процентов, признаваемую расходом в I квартале (ставка рефинансирования Банка России — 21%):

    120 000 руб. х (21% х 1,1): 365 дн. х 58 дн. : 100% = 4405 руб.

    Во II квартале вексель предъявляется к погашению и векселедателю выплачивается вексельная сумма 132 000 руб.

    Определяем сумму процентов, признаваемых расходом во II квартале:

    120 000 руб. х (21% х 1,1) : 365 дн. х 32 дн. : 100% = 2430 руб.

    Разница между фактической суммой процентов, включенной в вексельную сумму, и предельной величиной суммы процентов не признается расходом для целей налогообложения и составляет 5165 руб. .

    Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Фобос» осуществляется следующим образом.

    1. Отражена выручка от реализации товара:

    Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» — 120 000 руб.

    2. Начислен НДС (датой определения налоговой базы является дата отгрузки):

    Д-т 90 «Продажи» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 20 000 руб.

    3. Получен вексель покупателя в обеспечение платежа:

    Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 132 000 руб.

    4. Разница между вексельной суммой и стоимостью реализованных товаров включается в состав прочих доходов:

    Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — 12 000 руб.

    В соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. По смыслу вышеуказанной статьи настоящего Кодекса все перечисленные в ней суммы включаются в налоговую базу только при реальном получении.

    В момент получения векселя доход в виде дисконта начислен в бухгалтерском учете, но не получен.

    В связи с этим НДС целесообразно начислить как отложенное налоговое обязательство.

    В продолжение примера 1 определяем сумму, превышающую размер процентов, рассчитанных по ставке Банка России за время обращения векселя:

    12 000 руб. — (120 000 руб. х 21% : 365 дн. х 90 дн. : 100%) = 12 000 руб. — 6214 руб. = 5786 руб.

    Определяем сумму НДС с суммы превышения:

    5786 руб. х 20 : 120 = 964 руб.

    На сумму отложенного налога в бухгалтерском учете производится следующая запись:

    Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Отложенное обязательство по НДС»*(1), — 964 руб.

    При погашении векселя векселедателем в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

    Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», — 132 000 руб.

    и одновременно:

    Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Отложенное обязательство по НДС», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 964 руб.

    Оставить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *