Баланс актив пассив

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Пассив

Что включить в строки пассива баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

Переоценка внеоборотных активов

Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

Добавочный капитал (без переоценки)

При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

Резервный капитал

В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

Итого по разделу III

Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Заемные средства

Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства

Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

Оценочные обязательства

Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

Прочие обязательства

В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV

Суммирует показатели строк раздела.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

Заемные средства

Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

Кредиторская задолженность

Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Доходы будущих периодов

Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Оценочные обязательства

Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Прочие обязательства

Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

Итого по разделу V

Сумма строк по разделу.

БАЛАНС

Суммарное значение по разделам пассива баланса.

ВАЖНО! Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.

Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Сведения об активе

Если объяснять наиболее доступными словами, то под “активом” понимаются ваши источники дохода, а под “пассивом” те статьи, по которым ведутся траты. Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

Под оборотными понимаются те активы, которые приносят большую часть дохода и обеспечивают постоянный приток средств. К оборотным средствам относятся сырье, финансы, готовая продукция, ценные бумаги – все участники производственного цикла. Доход от оборотных средств может приходить неоднократно в течение одного года.

Внеоборотные средства, иначе называемые основным капиталом, представляют собой имеющиеся средства и орудия производства.

Несмотря на то, что внеоборотные активы не являются основным источником финансирования, их малое количество приведет к нестабильной величине прибыли и колебаний в стоимости акций компании, так как в таком случае доход будет зависеть от спроса на продукцию, величины арендной платы, стоимости используемого оборудования.

Снижение доли внеоборотных активов чаще всего практикуется некрупными розничными компаниями.

Сведения о пассиве

Под пассивом понимаются как собственный установочный капитал фирмы, так и все внешние источники финансирования деятельности компании, а также обязательства перед этими источниками.

Бухгалтерия и руководство компании следит за тем, чтобы происходил неуклонный рост статьи капитала компании, который складывается из основных получаемых и резервных средств. Если же рост не происходит, то такое предприятие становится непривлекательным для инвесторов.

Обязательства фирмы могут быть как краткосрочными, так и долгосрочными. Под краткосрочными понимаются займы и кредиты, которые можно погасить в течение года. Зачастую именно займы на короткий срок помогают предприятию сформировать внеоборотные активы.

Долгосрочные обязательства привлекательны тем, что предлагают более низкую ставку по кредиту, поэтому используются для получения средств на реализацию долговременных проектов.

Таким образом, именно пассивы служат источником формирования активов компании. Однако следует учитывать и то, насколько получаемая прибыль перекрывает все задолженности предприятия.

Состояние компании по данным бухгалтерского баланса

Из таблицы баланса можно узнать сведения о собственности компании, ее доходности, источники финансирования, прибыльность, растущую (или снижающуюся) доходность.

Так как привлекательность и рентабельность бизнеса напрямую зависит от его окупаемости, то бухгалтерский баланс по сути представляет собой таблицу соотношения активов и пассивов.

По сути доход в колонке “активов” должен перекрывать собой обязательства компании в столбце “пассивов”. Это подтверждает, что в случае неожиданной ликвидации фирмы, полученные средства смогут погасить задолженности.

Однако возможно не только уравнение обеих колонок. В том случае, когда доход компании превышает ее расходы (активы больше пассивов), бухгалтерия ведет отдельной строкой “прибыль” на превышающую сумму. Так как эта сумма передается собственнику, то ее записывают также в колонку “пассивов”.

Если же доход компании не позволяет погасить все ее обязательства перед источниками финансирования, то владелец бизнеса должен возместить разницу и “убыток” также вносят в “пассивы”.

Согласно бухгалтерскому балансу возможны 3 состояния компании:

  • уравновешенное (нейтральное);
  • убыточное;
  • прибыльное.

Все дальнейшие действия по развитию бизнеса должны исходить из этих данных и быть направлены на достижение третьего состояния.

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса внесены изменения!

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».

Состав статей бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):

  • Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
  • В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
  • Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
  • Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
  • ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
  • Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Баланс бухгалтерский с 01.06.2019 заполняется только тысячах рублей (без десятичных знаков).

Ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

  • По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
  • Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
  • Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
  • Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
  • Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
  • Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
  • По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
  • Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
  • Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
  • По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
  • Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
  • По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
  • Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
  • В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
  • Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
  • Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
  • Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
  • По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
  • Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

О реформации бухгалтерского баланса подробнее читайте в статье «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
  • По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
  • Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
  • Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
  • Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Об одном из наиболее часто создаваемых краткосрочных резервов читайте в материале «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Прочие внеоборотные активы — это в балансе что такое?

«Прочие внеоборотные активы» — в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться, например:

  • вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели;
  • оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), а также относящиеся к нему транспортно-заготовительные расходы, отражаемые по счетам 15 и 16;
  • разовый паушальный платеж, при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

О правилах учета вложений во внеоборотные активы читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Бухучет

А:

Активами хозяйствующего субъекта являются экономические ресурсы:

Имеющие стоимостную оценку

Активы по роли в процессе производства подразделяются на:

Средства в сфере производства, средства а сфере обращения

Активы организации по видам подразделяются на :

Движимое и недвижимое имущество, овеществленные и неовеществленные права

Активы организации по местам по местам эксплуатации подразделяются на :

Активы сферы производства, обращения и внепроизводственной сферы

Активы организации по времени использования подразделяются на: Текущие и долгосрочные

Активы хозяйства по способу перенесения стоимости на продукты подразделяются на:

Основные средства и средства в сфере производства

Активы хозяйства по источникам образования подразделяются на: Собственный капитал и прибыль

Актив баланса — это группировка имущества по :

Видам и размещению

Активные счета — это счета для учета:

Имущества и прав

Аналитические счета — это счета для :

Подробной характеристики объектов учета

Арифметическая проверка документов- проверка:

Правильности подсчета стоимостных показателей

Б:

Бухгалтерский баланс- это обобщенное отражение и экономическая группировка активов организации:

В денежной оценке по их видам и источникам образования на определенную дату

Бухгалтерский баланс представляет таблицу, состоящую из:

Актива и пассива

Баланс,в котором нет статьи » Амортизация основных средств», называется:

Балансом-нетто

Бухгалтерская проводка — это указание:

Дебетуемого (кредитуемого) счета

Бухгалтерский документ- это любой материальный носитель информации об:

Объектах бухгалтерского учета

Бухгалтерские балансы по времени составления бывают:

Сводные (вступит.периодич.годовые,и ликвидац.разделит.объед)

Бухгалтерский баланс- это сводка показателей

Аналитических

Бухгалтерские балансы по объему информации бывают:

Единичные (единые и сводные)

В:

В ходе процесса производства осуществляется:

Создание материальных благ

В ходе процесса распределения осуществляется:

Распределение готового продукта

В ходе процесса обмена осуществляется:

Передача продукта от производителя к потребителю

В ходе процесса потребления осуществляется:

Использование продукта и услуг по назначению

В первом разделе актива баланса представлены:

Недвижимое имущество и исключительные права

Во втором разделе актива баланса представлены:

Движимое имущество и долговые требования

В пассиве баланса сгруппированы:

Источники

В активе баланса сгруппированы:

Имущество и права

В государственную налоговую инспекцию представляется баланс:

Сальдовый

Вступительный баланс составляется для:

Оценки активов хозяйства на дату начала работы

Второй тип балансовых изменений отражается уравнением:

А = П + Х-Х

В активе баланса отражаются:

Долги покупателей за продукцию

В пассиве баланса отражаются:

Резервы предстоящих расходов

Ведомости, в которых в течение месяца обобщаются данные первичных документов по однородным объектам бухгалтерского учета, называются:

Группировочными

Внутригодовая статистическая отчетность называется:

Периодической

Внутригодовая бухгалтерская отчетность называется:

Текущей

В отчете о движении капитала отражаются:

Движение денежных средств

Внутренние пользователи бухгалтерской информации — это

Менеджеры

Внешние пользователи бухгалтерской информации — это

Банки

В зависимости от видов используемой техники различают формы учета:

Автоматизированные и журнальные

В практике работы организаций различных форм собственности используются стандарты:

Международные и национальные

В течение какого периода организация обязана соблюдать правила ведения учета, закрепленные выбранной учетной политикой

Одного года

В учетных регистрах могут возникнуть ошибки: По небрежности работника и неисправности вычислительной техники

Г:

Готовая продукция — это продукция:

Выпущенная из производства и сданная на склад

Д:

Двойная запись — способ:

Отражения хозяйственных операций

Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:

Счетами

Для определения фактической себестоимости объектов учета применяется:

Калькуляция

Дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство» показывает величину: Затрат отчетного периода

З:

Запись Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч.90 «Продажи» означает:

Долг покупателя за поставленную ему продукцию

Запись Д-т сч.90 «Продажи» К-т сч.43 «Готовая продукция» означает:

Продажу продукции

Затраты по снабжению организации средствами труда отражаются на счетах:

01 » Основные средства»

Затраты по снабжению организации предметами труда отражаются на счетах

10 «Материалы»

Затраты на производство по их однородности можно разделить на:

Комплексные и одноэлементные

Затраты на производство по отношению к объему выпускаемой продукции подразделяются на :

Условно-постоянные и переменные

Затраты на производство по способу включения в себестоимость продукции, делятся на :

Прямые и косвенные

Запись Д-т сч.45 «Товары отгруженные» К-т сч.43 «Готовая продукция» означает:

Отгрузку продукции покупателям

И:

Инвестированный собственниками капитал существует в форме:

Уставного капитала

Инвентаризация — это

Сверка учетных записей с фактическим наличием имущества

Инвентаризация исходя из основания их проведения подразделяются на:

Плановые

Инвентаризация по охвату объектов подразделяются на:

Полные и частичные

Излишки выявленных ценностей в ходе инвентаризации относятся на :

Прочие доходы

К:

К коммерческим организациям относятся:

Хозяйственные общества

К некоммерческим организациям относятся:

Потребительские кооперативы

К особенностям бухгалтерского учета относят:

Сплошное и непрерывное отражение хозяйственных процессов

К краткосрочным обязательствам организации относят:

Краткосрочные кредиты и займы

К обязательствам по расчетам относят долги:

Поставщикам

К обязательствам по распределению относятся долги:

Работникам организации по начисленной заработной плате

К собственным источникам образования активов относят:

Прибыль

К оборотным активам сферы обращения относятся:

Долги подотчетных лиц

К долговым требованиям относят:

Задолженность покупателей

К долгосрочным активам относятся:

Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения

К специфическим элементам метода бухгалтерского учета относят: Двойная запись

К общим элементам метода бухгалтерского учета относят:

Система счетов

Какие разделы содержит активная часть баланса:

Оборотные и внеоборотные активы

Какой из разделов содержится в пассивной части баланса:

Капитал и резервы

Корреспонденция счетов — взаимосвязь между:

Дебетом одного и кредитом другого счета

К счету для учета собственных источников относятся :

Сч. «Добавочный капитал»

Калькуляционные счета используются для:

Учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ, услуг

Какие операционные счета конкретно используются для расчета финансовых результатов по направлениям их формирования:

Собирательно-распределительные

Калькуляция — это способ:

Группировки затрат

Косвенные затраты на производство продукции, работ и услуг учитываются на счете:

Сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредитовый оборот по счету 20 «Основное производство» показывает величину:

Фактической производственной себестоимости готовой продукции

Коммерческие расходы учитываются на счете:

Сч.44 «Расходы на продажу»

К условным фактам хозяйственной деятельности относятся:

Решение о реорганизации хозяйствующего субъекта

К методическому аспекту учетной политики относится:

Выбор формы бухгалтерского учета

К оборотным средствам сферы производства относят:

Денежные средства в кассе

Корректировка меньшей суммы на большую при правильной корреспонденции счетов осуществляется способом: Дополнительной проводки

Корректировка большей суммы на меньшую осуществляется способом: Корректурным

Л: Н:

Ликвидационный баланс составляется для:

Оценка активов хозяйства на момент его ликвидации

Натуральные измерители информацию об имуществе хозяйства представляют:

Счетом, мерой, весом

Незавершенное производство — это:

Предметы труда, находящиеся в обработке на рабочих местах

Нематериальные активы и основные средства в балансе оцениваются по стоимости: Остаточной

На пассивных счетах для для учета расчетов отражается:

Кредиторская задолженность

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на счета:

Финансовые результаты

Норма ( стандарт) в бухгалтерском учете -это:

Совокупность форм отчетности

Недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц списываются на счет : Сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Неправильная корреспонденция счетов исправляется способом:

«Красное сторно»

О:

Основным для бухгалтерского учета является измеритель:

денежный

Отличительная черта бухгалтерского учета:

Быстрота получения информации

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Законе РФ » О бухгалтерском учете», являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении

Основными требованиями к ведению бухгалтерского учета являются:

Оценка имущества в рублях

В системе управления бухгалтерский учет выполняет функцию:

контрольную

Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных процессов: прерывно

Особенностью бухгалтерского баланса является отражение хозяйственных процессов:

На 1-е число месяца

Основные счета подразделяются на группы:

Инвентарные, фондовые, для учета расчетов

Операционные счета подразделяются на:

Собирательно-распределительные

Оценка -это способ выражения хозяйственных явлений в измерении:

Денежном

Остаток по счету 20 «Основное производство» показывает величину:

Затрат в незавершенном производстве

П:

При создании хозяйственных товариществ формируется:

Складочный капитал

Производственно-хозяйственная деятельность хозяйствующего субьекта включает процессы:

производства

Предметом бухгалтерского учета является:

Контроль за использованием имущества и прав

Под методом бухгалтерского учета понимается:

Совокупность способов и приемов познания предмета бухгалтерского учета

Пассив баланса -это группировка имущества по:

Источникам образования и назначения

Провизорский баланс составляется для :

Выяснения финансового положения организации на конец года

Первый тип балансовых изменений отражается уравнением:

А+Х-Х = П

По какой стоимости оценивается амортизируемое имущество в текущих балансах:

По балансовой

По отношению к балансу все счета подразделяются:

Активные, пассивные

Пассивные счета — это счета для учета:

Источников образования активов и прав

Простой называется бухгалтерская запись, в которой одновременно корреспондируют:

Один счет по дебету и один по кредиту

Процесс производства — это совокупность операций, связанных :

С производством продукции, работ и услуг

Прямые затраты на производство продукции, работ и услуг учитываются на счете:

Сч. 20 » Основное производство»

Полная фактическая себестоимость проданной продукции исчисляется на счете: Сч.45 «Товары отгруженные»

При учете процесса продажи по моменту отгрузки используются счета:

Сч. 43,90,45 «Готовая продукция», «Продажи», «Товары отгруженные»

Первичное наблюдение осуществляется с целью:

Контроля и анализа хозяйственной деятельности

Первичное наблюдение- это

Описание отобранных для учета свойств объектов и фактов

Первичные документы группируются по признаку:

назначения

По времени составления документы подразделяются на :

Сводные и первичные

По объему информации документы подразделяются на:

Накопительные и разовые

По месту составления документы подразделяются на:

Первичные

Проверка по существу отражаемых в документах операций -проверка:

Полноты заполнения реквизитов

Законности и целесообразности совершения операций

Промежуточное положение между первичными документами и учетными регистрами занимают ведомости:

Оборотные

По степени обобщения информации отчетность подразделяются на :

Специальную

По срокам составления отчетность может подразделяться на:

Внутригодовую

Приказ об учетной политике утверждается:

Руководителем

По структуре документы подразделяются: Бухгалтерского оформления

Показатель документа в бухгалтерском учете называется:

Регистром

При неравенстве дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам ошибку выявляют способом:

Выборки

Р:

Регулирующие счета подразделяются на:

Контрарно-дополнительные

Расходы, связанные с производством продукции, работ и услуг, учитываются на счетах:

Сч.20 » Основное производство «

Регистры бухгалтерского учета по назначению подразделяются на:

Синтетические, аналитические, комбинированные

Регистры бухгалтерского учета по внешнему виду подразделяются на :

Карточки, свободные листы и книги

Регистры по признаку последовательности регистрации хозяйственных операций подразделяются на:

Хронологические и Систематические

Регистры хронологического учета предназначены для:

Регистрации операций по мере их совершения

Разновидностью мемориально-ордерной формы учета является форма:

Журнал- Главная

Расходы, связанные с продажей продукции, называются:

Общехозяйственными

С:

С помощью трудовых измерителей рассчитывают:

Производительность труда

С помощью денежного измерителя

Рассчитывают обобщающие показатели разнородных видов имущества

Сводную информацию получают с помощью измерителей:

аналитических

Собственный капитал организации подразделяется на:

Инвестированный собственниками и созданный в процессе хозяйственной деятельности

Созданный в процессе хозяйственной деятельности собственный капитал может выступать в форме:

Резервного капитала

Статья баланса это-

Экономически однородные виды источников

Система счетов — это способ:

Экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями

Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если

Сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту

Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:

Сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту

Систематическая запись- это отражение хозяйственных операций :

По определенной системе

Синтетические счета – это счета для:

Укрупненной группировки и учета однородных объектов

Счета для учета активов подразделяются на следующие группы: Счета для учета средств расчета

Счета для учета активов в сфере производства подразделяются на:

Счета для учета средств и предметов труда

Счета для учета активов в сфере обращения подразделяются на:

Счета для учета денежных средств и долговых требований

Счета для учета прав в сфере обращения подразделяются на:

Счета для учета долгосрочных, краткосрочных финансовых

вложений, расходов будущих периодов

Счета для учета источников образования активов подразделяются на группы?

Счета для учета собственных источников образования активов и обязательств

Счета для учета обязательств подразделяют на счета для учета:

Обязательства по расчетам;

Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов подразделяются на счета для учета:

Процесса производства, обращения, результатов хозяйственных процессов

Счета для учета расчетов подразделяются на :

Пассивные

Счета распределительные по периодам имеют сальдо:

Дебетовое

Списание фактической производственной себестоимости проданной готовой продукции отражается записью:

Д-т сч.90 «Продажи»

Систематические регистры бухгалтерского учета предназначены для:

Отражения однородных по экономическому содержанию операций

Т: У:

Трудовые измерители информацию об имуществе организации представляют

В единицах времени

Третий тип балансовых изменений отражается уравнением:

А+Х=П+Х

Уставный капитал акционерных обществ создается в виде:

Акционерного капитала

Учетные регистры в бухгалтерском учете используются для :

Группировки данных в необходимых разрезах

Учетные регистры группируются по следующим признакам:

Назначению

Ф:

Форма бухгалтерского учета — это

Система структурных элементов, их связь с первичными документами

Форма учета с использованием регистров учета имущества используется на малых предприятиях, если

Имеются собственные основные средства

Х: Ц: Ч:

Хронологическая запись — это отражение хозяйственных операций:

В последовательности их совершения

Целью хозяйственной деятельности коммерческой организации является:

Получение прибыли

Целью хозяйственной деятельности некоммерческой организации является :

Удовлетворение социальных и культурных потребностей

Четвертый тип балансовых изменений отражается уравнением:

А-Х=П-Х

Чему равен дебетовый оборот на бессальдовом счете:

Кредитовому обороту

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *