Излишки в кассе

Отражение излишек денежных средств в кассе

Неучтенные денежные средства (излишки), выявленные в ходе инвентаризации кассы бюджетного учреждения отражаются на балансовом счете 2.401.10.180 «Прочие доходы» в составе внереализационных доходов следующей проводкой:

Дебет счета 2.201.34.510 Кредит счета 2.401.10.180, с одновременным отражением

увеличения забалансового счета 17 по коду КОСГУ 180.

Последующая сдача денежных средств на лицевой счет учреждения отражается следующими проводками:

— выданы денежные средства из кассы для сдачи на лицевой счет:

Дебет счета 2.210.03.560 Кредит счета 2.201.34.610, с одновременным увеличением забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)

— зачислены деньги на счет учреждения:

Дебет счета 2.201.11.510 Кредит счета 2.210.03.660, с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510).

В то же время, учитывая, что с 01.01.2015 операции, связанные с наличными денежными средствами бюджетных учреждений осуществляются с использованием расчетных дебетовых банковских карт, проектом приказа Минфина России от 18.09.2014, о внесении изменений в инструкцию № 174н, предусмотрено отражение операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт). В этом случае необходимо отразить следующие операции (аналогично операции при передаче наличных денежных средств инкассаторам):

— выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет с применением расчетной (дебетовой) карты: Дебет счета 2.201.23.510 Кредит счета 2.201.34.610 — с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510) и забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

— зачислены деньги на лицевой счет учреждения (на основании выписки со счета) с применением расчетной (дебетовой) карты:

Дебет счета 2.201.11.510 Кредит счета 2.201.23.610 — с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510) и забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

Также проектом приказа предусмотрено, что если поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» из кассы учреждения происходит в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы, то делаются проводки через счет 0.210.03.000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» (Дебет счета 2.210.03.560 Кредит счета 2.201.23.610).

Но, учитывая, что изменения в силу не вступили, необходимо согласование использования данных проводок с учредителем и закрепление их в учетной политике учреждения.

Обоснование

2.4. Инвентаризация кассы

В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров должна проводиться инвентаризация кассы. При инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями № 49. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия. В комиссию включается представитель бухгалтерии, но не главный бухгалтер. Инвентаризация кассы проводится, как правило, не реже одного раза в квартал. На предприятии издается приказ о проведении инвентаризации.

По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме №инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в 2-х экз., один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч. 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *