Как рассчитать дивиденды

Содержание

Шаг N 1. Определите чистую прибыль

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. Обычно чистую прибыль определяют по данным бухгалтерской отчетности. А как быть «упрощенцам»? Ведь до 2013 г. они освобождены от полного бухучета, и многие из них ведут его сейчас только по основным средствам и нематериальным активам. Мы можем предложить три варианта, как поступить в данном случае. Какой из них выбрать, решать вам.

Вариант 1. Восстановите бухгалтерский учет за те периоды, за которые планируете выплатить дивиденды. Тогда вы сможете определить чистую прибыль на основании данных бухучета. Этот способ наиболее трудоемкий, но и самый надежный. Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134).

Вариант 2. Составьте инвентарный баланс и на его основе определите чистую прибыль. Этот вариант подойдет тем, кто работает на «упрощенке» давно и уже долгое время бухучета не ведет. Сведения инвентарного баланса нельзя однозначно считать достоверными данными, которые получатся при полном бухучете. Однако и утверждать, что они «ошибочны», налоговики не смогут.

Информацию по основным средствам и нематериальным активам для такого баланса можно взять из регистров учета. Напомним, что бухучет этих объектов обязателен для всех «упрощенцев».

Читайте также. О ведении обязательного для «упрощенцев» бухучета рассказывалось в статье «Как организовать учет основных средств и нематериальных активов» // Упрощенка, 2011, N 10, с. 48.

Остаток денег в кассе и на расчетном счете укажите в балансе на основании первичных документов. Уставный капитал, а также добавочный и резервный капиталы прописаны в учредительных документах. Занесите размеры капиталов в соответствующие статьи баланса. Остальные статьи баланса заполните на основании сведений, полученных при инвентаризации. Рассчитайте разницу между активом и пассивом заполненного баланса. Результат получился положительным? Это и есть прибыль за отчетный период, по которому проводилась инвентаризация.

Вариант 3. Разработайте собственный способ расчета чистой прибыли. Данный вариант достаточно опасен, поскольку налоговики, скорее всего, не посчитают такую выплату дивидендами. А в целях налогообложения будут рассматривать как безвозмездно выданные деньги. Соответственно, доначислят налоги. Ведь с дивидендов российских участников НДФЛ и налог на прибыль удерживают по ставке 9%. А с безвозмездных выплат ставка НДФЛ — 13%, налога на прибыль — 20%. Кроме того, в данной ситуации инспекторы посчитают, что вы преднамеренно не удержали налог в полной сумме и, скорее всего, начислят штраф за неисполнение обязанностей налогового агента.

Поэтому если вы решили платить дивиденды, а данных бухучета нет, то безопасней расценивать это не как дивиденды, а как обычную выплату. И применять к ней соответствующий порядок налогообложения.

На заметку. Когда выплачивать дивиденды нельзя

Принять решение о выплате дивидендов можно далеко не всегда. Прежде чем распределять прибыль на эти цели, нужно убедиться, что уставный капитал оплачен полностью, а стоимость чистых активов превышает его размер. Кроме того, ваша организация не должна отвечать признакам банкротства. Иные случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для ООО указаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, а для АО — в ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ. Во избежание претензий советуем в день принятия решения составить справку, подтверждающую, что ограничения для распределения прибыли отсутствуют.

Желающие же рискнуть могут рассчитывать прибыль самостоятельно разработанным методом. Когда дело доходило до суда, некоторым организациям удавалось доказать, что они выплачивали именно дивиденды. Рассмотрим Постановление ФАС Московского округа от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09. Организация распределяла дивиденды между участниками ежемесячно. Бухгалтерский учет она не вела и чистую прибыль не определяла, а доход выплачивала на основании устава, в котором и был прописан порядок выплаты дивидендов. Судьи решили, что дивидендом признается любой доход, полученный участником при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения. При этом доходы, которые не являются дивидендами, указаны в п. 2 ст. 43 НК РФ. И этот перечень исчерпывающий. А поскольку выплата дивидендов не отразилась на размерах и сроках уплаты «упрощенного» налога, нет оснований считать дивиденды иным доходом. Факт, что чистая прибыль определялась не на основании бухучета, а дивиденды выплачивались ежемесячно, суд во внимание не принял. ВАС РФ поддержал изложенную позицию и отказал в передаче дела для пересмотра в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 18.12.2009 N ВАС-13819/09).

Образец выписки из протокола общего собрания участников ООО

—————————————————————————¬
¦ Протокол N 1 ¦
¦ общего собрания участников ООО «Семицветик» ¦
¦ ¦
¦г. Краснодар 12 марта 2012 г.¦
¦ ¦
¦ Присутствовали: ¦
¦ 1) учредитель П.А. Климентьев (доля в уставном капитале — 60%); ¦
¦ 2) учредитель М. Романо (доля в уставном капитале — 25%); ¦
¦ 3) учредитель ООО «Лепесток» в лице генерального директора¦
¦В.Д. Широкова (доля в уставном капитале — 15%). ¦
¦ Собрание имеет кворум (100%). ¦
¦ Повестка дня: ¦
¦ … ¦
¦ 2. Распределение прибыли, полученной в 2011 г. ¦
¦ 3. Утверждение порядка и сроков выплаты дивидендов. ¦
¦ ¦
¦ Решение: ¦
¦ … ¦
¦ 2. 30% чистой прибыли, определенной на основании данных¦
¦бухгалтерского учета, что составляет 850 000 руб., распределить между¦
¦участниками общества. ¦
¦ 3. Объявленные дивиденды в сумме 850 000 руб. распределить между¦
¦учредителями пропорционально их долям в уставном капитале: ¦
¦ — П.А. Климентьеву — 510 000 руб.; ¦
¦ — М. Романо — 212 500 руб.; ¦
¦ — ООО «Лепесток» — 127 500 руб. ¦
¦ Выплатить дивиденды, перечислив денежные средства на банковские счета¦
¦учредителей до 12 апреля 2012 г. ¦
¦ Все решения приняты единогласно. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: справка об отсутствии ограничений для распределения¦
¦прибыли между участниками общества. ¦
¦ ¦
¦ Председатель собрания, ¦
¦ учредитель Климентьев П.А. Климентьев¦
¦ Секретарь собрания, ¦
¦ учредитель Романо М. Романо¦
L—————————————————————————

Рисунок Шаг N 3. Распределите дивиденды между участниками или акционерами

Итак, чистая прибыль определена, и принято решение о выплате дивидендов. Осталось решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

————————¬ ———————-¬ —————-¬
¦ Дивиденды, ¦ ¦ ¦ ¦Процентная доля¦
¦ причитающиеся ¦ ¦Сумма чистой прибыли,¦ ¦ участника ¦
¦ участнику (акционеру) ¦ = ¦ направленная ¦ x ¦ в уставном ¦
¦ при пропорциональном ¦ ¦на выплату дивидендов¦ ¦ капитале ¦
¦ распределении прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———————— L———————- L—————-

Однако участники ООО могут распределять прибыль между собой иначе — не пропорционально имеющимся долям. Такая возможность обязательно должна быть предусмотрена уставом. Но тем, кто выберет такой способ распределения прибыли, нужно быть готовым к разногласиям с налоговой инспекцией. Дело в том, что согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в Письме Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366. Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08). Получается, что прибыль можно распределять в любом порядке, но если вы будете это делать не пропорционально долям, то споров с инспекцией по поводу налогообложения не избежать.

Памятка. Как правило, дивиденды выплачиваются пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Но в уставе ООО может быть предусмотрен иной порядок распределения дивидендов.

Как удержать с дивидендов налог по ставке 9%

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 9% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то рассчитать налог к удержанию просто. Достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 9%. Иначе следует рассчитывать налог с выплачиваемых дивидендов тем, кто в прошедшем или текущем году сам получал дивиденды. В таком случае вначале определяют долю дивидендов конкретного участника в общей сумме дивидендов российских участников по формуле:

————————¬ —————¬ ————————¬
¦ Доля дивидендов ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ Общая сумма дивидендов¦
¦ конкретного участника ¦ ¦ дивидендов, ¦ ¦ к выплате российским ¦
¦ в общей сумме ¦ = ¦выплачиваемая¦ : ¦ участникам по решению ¦
¦ дивидендов российских ¦ ¦ российскому ¦ ¦ общего собрания ¦
¦ участников ¦ ¦ участнику ¦ ¦ ¦
L———————— L————— L————————

Затем рассчитывают налог, который следует удержать с дивидендов российского участника:

—————¬ ————¬ —¬ ——————————¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ Доля ¦ ¦ ¦ ¦Общая сумма дивидендов, ¦
¦ Налог, ¦ ¦дивидендов¦ ¦ ¦ ¦ дивидендов полученная ¦
¦ удерживаемый¦ ¦ участника¦ ¦ ¦ ¦ к выплате до даты ¦
¦с дивидендов,¦ ¦ в общей ¦ ¦ ¦ ¦ российским принятия ¦
¦выплачиваемых¦ = ¦ сумме ¦ x ¦9%¦ x ¦ участникам — решения ¦
¦ российскому ¦ ¦дивидендов¦ ¦ ¦ ¦ по решению о выплате ¦
¦ участнику ¦ ¦российских¦ ¦ ¦ ¦ общего дивидендов ¦
¦ ¦ ¦участников¦ ¦ ¦ ¦ собрания самим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налоговым ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ агентом ¦
L————— L———— L— L——————————

Итак, те, кто получал дивиденды в 2011 и 2012 гг., и те, у кого таких поступлений не было, рассчитывают налоги с выплачиваемых дивидендов по-разному. У вторых расчет, конечно, проще. А у первых сумма удерживаемого налога с выплаченных участникам дивидендов значительно меньше.

Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты. Ведь они применимы только к доходам, облагаемым по ставке 13%. А как мы выяснили, с дивидендов российским гражданам НДФЛ взимают по ставке 9%.

Как исчислить налоги с дивидендов по ставке 15%

Исчислить налоги с дивидендов иностранным участникам, которые не являются налоговыми резидентами, просто. Для этого нужно сумму начисленных дивидендов умножить на 15%. Так рассчитывают и налог на прибыль с дивидендов, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина.

Пример. Расчет налогов с дивидендов, начисленных российским и иностранным участникам

ООО «Семицветик», применяющее УСН, 1 марта 2012 г. получило дивиденды в сумме 80 000 руб. Участникам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах: П.А. Климентьеву (гражданин РФ) — 510 000 руб., М. Романо (иностранка, не являющаяся налоговым резидентом России) — 212 500 руб., ООО «Лепесток» (российская компания) — 127 500 руб.

Чистая прибыль между участниками распределена пропорционально их долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет. Рассчитаем налоги, которые организация должна удержать при выплате дивидендов.

НДФЛ с дивидендов М. Романо. Она не является налоговым резидентом, поэтому НДФЛ начислим по ставке 15%. Налог составит 31 875 руб. (212 500 руб. x 15%). На счет М. Романо зачислят 180 625 руб. (212 500 руб. — 31 875 руб.).

НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева. Участник — резидент РФ, значит, НДФЛ исчислим по ставке 9%. Общая сумма начисленных российским участникам дивидендов равна 637 500 руб. (510 000 руб. + 127 500 руб.). НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева составит 40 140 руб. . Участнику выплатят 469 860 руб. (510 000 руб. — 40 140 руб.).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Лепесток». Организация зарегистрирована в России, поэтому налог будем считать по ставке 9%. Он равен 10 035 руб. . ООО «Лепесток» получит 117 465 руб. (127 500 руб. — 10 035 руб.).

Для справки. Налоговыми резидентами по НДФЛ признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Шаг N 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дивидендов на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Памятка. Дивиденды следует выплатить участникам в течение 60 дней после принятия общим собранием решения о распределении прибыли.

Обратите внимание: с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Дело в том, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, вам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Нюансы, требующие особого внимания. Чистую прибыль, распределяемую между участниками, определяют по данным бухгалтерской отчетности. И если вы собираетесь выплачивать дивиденды, не отказывайтесь от ведения бухучета в полном объеме.

После того как общее собрание участников приняло решение о распределении прибыли, дивиденды следует выплатить в течение 60 дней.

Удержав с дивидендов налоги, не забудьте по ним отчитаться в инспекции, заполнив справку по форме 2-НДФЛ или декларацию по налогу на прибыль по итогам года.

Н.А.Кулюкина

Эксперт журнала «Упрощенка»

Общая информация о режиме УСН

Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.

Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:

  1. Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
  2. Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
  3. ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
  4. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.

В определенных случаях участники ООО получают выплаты даже при убыточной деятельности ООО. Возникает вопрос: считаются ли такие выплаты дивидендами? Ответ – нет, перечисленные средства считаются безвозмездными выплатами. В случае если ООО получило убыток, но собранием принято решение об осуществлении выплат участникам ООО, то такие выплаты признаются расходами фирмы и отражаются по счету 91.2. Читайте также статью: → «Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я

Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.

Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:

ООО на УСН 6% следует использовать формулу:

ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал,

  • где Дох – сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
  • НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
  • Нал – размер уплаченного единого налога.

Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):

ЧистПр = Дох – Расх – НалВыч – Нал.

Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.

Этап 3. Осуществите выплаты участникам. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды как в безналичной форме, так и путем наличного расчета. Информацию о форме выплаты следует закрепить в учетной политике. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?».

Формула расчета дивидендов ООО при УСН

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

Див1 = ЧистПрРас * ДолУч1,

  • где Див1 – сумма дивидендов одному из участников;
  • ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
  • ДолУч1 – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

Выплачиваем дивиденды физлицу

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% – для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

  • получен доход – 1.303.740 руб.;
  • уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

  • 1.303.740 руб. * 6% = 78.224 руб.

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

  • 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

  • 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
  • 411 руб. – выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

  • Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
  • Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
  • Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
84 70 Начислены дивиденды Петрыкину А.Д. 84.339 руб.
84 70 Начислены дивиденды Шишловой К.Л. 59.740 руб.
84 70 Начислены дивиденды Морозову В.Г. 207.332 руб.
70 68 НДФЛ Начислен НДФЛ от дивидендов Петрыкина (84.339 руб. * 13%) 10.964 руб.
70 68 НДФЛ Начислен НДФЛ от дивидендов Шишловой (59.740 руб. * 13%) 7.766 руб.
70 68 НДФЛ Начислен НДФЛ от дивидендов Морозова (207.332 руб. * 13%) 26.953 руб.
70 51 Выплачены дивиденды Петрыкину (84.339 руб. – 10.964 руб.) 73.375 руб.
70 51 Выплачены дивиденды Шишловой (59.740 руб.– 7.766 руб.) 51.974 руб.
70 51 Выплачены дивиденды Морозову (207.332 руб. – 26.953 руб.) 180.379 руб.

Дивиденды в пользу юридических лиц

Если ООО на УСН выплачивает дивиденды участнику-юрлицу, то в общем порядке ООО обязано начислить и удержать налог на прибыль. Ставка налога зависит от статуса фирмы, в пользу которой ООО перечисляет дивиденды (от 0% до 15%). Читайте также статью: → «Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП».

В исключительных случаях компания обязана начислить и уплатить налог от полученных дивидендов самостоятельно. Речь идет о ситуации, когда ООО на УСН (резидент РФ) получает дивиденды от иностранной компании (нерезидент). В таком случае плательщиком налога выступает получатель дохода (ООО-резидент РФ).

Подавая годовую налоговую декларацию, ООО необходимо указать информацию о сумме выплаченных дивидендов и начисленном налоге на прибыль.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Типовые ошибки при расчетах

Ошибка №1. Распределение дивидендов в суммах, установленных собранием.

По итогам года чистая прибыль ООО «Контакт» составила 704.880 руб. По решению собрания вся прибыль направлена на выплату дивидендов участникам:

  • Спиридонову – 340.000 руб.;
  • Кукушкину – 205.000 руб.;
  • Мишину – 159.880 руб.

Доля участников в уставном капитале «Контакта» составляет:

  • Спиридонов – 58%;
  • Кукушкин – 33%;
  • Мишин – 9%.

Расчет и выплата дивидендов участникам «Контакта» произведена некорректно. ООО вправе распределить прибыль исключительно в соответствие с долями участников:

  • Спиридонов – 58% * 704.880 руб.;
  • Кукушкин – 33% * 704.880 руб.;
  • Мишин – 9% * 704.880 руб.

Ошибка №2. Выплата дивидендов участнику, не погасившему долг по взносам в уставный капитал.

ООО «Кедр» зарегистрировано 17.11.17. По состоянию на 01.01.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. Чистая прибыль, полученная «Кедром» по итогу 2017, распределена в виде дивидендов и выплачена всем участникам 20.02.18.

По состоянию на 20.02.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. В случае если один или несколько участников ООО имеют задолженность по взносам в уставный капитал, то выплачивать дивиденды таким участникам законодательно запрещено.

Ошибка №3. Выплата дивидендов, сумма которых превышает размер уставного капитала.

Уставный капитал ООО «Мускат» – 720.940 руб. По итогам 2017 участникам «Муската» выплачены дивиденды в сумме 803.610 руб. ООО не вправе выплачивать дивиденды, сумма которых превышает уставный капитал. В данном случае сумму прибыли необходимо направить на пополнение уставного капитала.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?

Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.

Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?

Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?

При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.

Вопрос №4. В феврале 2017, при выплате дивидендов, руководством ООО «Транзит» понесены почтовые расходы в сумме 1.303 руб. (уведомление участников о выплате). Может ли «Транзит» признать данную сумму в составе расходов?

В отличие от суммы самих дивидендов, расходы, связанные с их выплатой, «Транзит» вправе отразить в составе расходов.

Необходимые сведения

Законодательством России устанавливается порядок выплат дивидендов. Там же есть и определение самого понятия. Рассмотрим приведенную в нормативных документах информацию подробнее.

Основные определения

Дивиденды – часть дохода акционерных обществ или других объектов, ведущих хозяйственную деятельность, что распределяется между участниками (акционерами) в соответствии с их долей в уставном капитале.

Размер и правила перечисления дивидендов определяют на собрании акционеров, учредителей, а также закрепляют в уставе предприятия.

Дивиденды могут платиться деньгами или выдаваться акциями или иными имущественными объектами.

В какие сроки выплачиваются?

Сумма установленных дивидендов может перечисляться несколько раз в году. Но может и не выплачиваться вовсе.

При выплате таких средств уменьшается капитализация и это требует накоплений, что не были допущены к реинвестированию или изымаются из него.

Те дивиденды, что платятся в течение финансового года – это промежуточные или предварительные. По окончанию расчетного периода производят финальные дивидендные выплаты.

По итогам деятельности организации формируют бухгалтерскую отчетность, составляющими которой является:

  • баланс;
  • отчеты о финансовом результате;
  • отчеты о собственном капитале;
  • отчеты о денежном движении.

Отчетным периодом подготовки таких документов считается квартал, 6, 9 и 12 месяцев.

В соответствии с законодательством, суммы дивидендов не могут перечисляться чаще, чем 1 раз в квартал после того, как будет утверждено бухгалтерскую отчетность.

Но стоит учесть, что финансовые результаты за год могут отличаться от промежуточного квартального результата. И в таких ситуациях возможна переплата дивидендов.

В Законе об ООО говорится, что выплата дивидендов должна осуществляться в течение 60 дней с момента принятия решения на собрании.

В остальном же компания вправе самостоятельно решать, когда и как платить полагающуюся часть прибыли учредителям. Но обязательно такие правила прописываются в локальной документации.

Бывают ситуации, когда о выплате дивидендов во внутренних документах ничего не говорится. Тогда стоит руководствоваться общими правилами, установленными нормативными документами РФ.

Не допускается выплата дивидендов:

  • если не внесено всю необходимую сумму в уставной капитал;
  • если не выплачено долю участнику;
  • если фирма находится на грани банкротства или на дату выплаты
  • дивидендов станет несостоятельной;
  • если размер чистых активов меньше уставного и резервных капиталов.
  • не выкуплено акции в соответствии со статьей 76 ФЗ Российской Федерации «Об ОАО».

Законные основания

Правила распределения дохода в виде дивидендов между основателями предприятия устанавливаются нормативным документом, утвержденном законодателями России 8 февраля 1998 под номером 14 (ФЗ).

Установление сроков выплат дивидендов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Как рассчитать уровень дивидендов на предприятии?

Чтобы определиться, как посчитать размер выплаты учредителю или акционеру, стоит выяснить, какие у него акции – привилегированные или обыкновенные.

Кроме того, есть ряд особенностей, которые нужно помнить при подготовке депозитарной расписки. Но познаний в такой сфере также будет недостаточно. Поэтому проанализируем, как проводятся расчеты, что стоит учесть.

По обыкновенным акциям

Расчет дивидендов по простым акциям зависит от того, определено ли дивидендную доходность. А такой показатель определяют с помощью такой формулы:

Можно также использовать и иной способ расчета дивидендов:

Сложно подсчитать дивиденды перед днем закрытия реестра или самим перечислением суммы. Можете пересмотреть, что советуют аналитики в сетях. Но лучше делайте самостоятельные прогнозы.

Придерживайтесь таких рекомендаций:

  1. Начать рассчитывать дивиденды стоит с проверок того, выполнены ли условия нормативной документации.
  2. Определите, не установлено ли ограничения по перечислениям.
  3. Рассчитайте стоимость чистых активов компании, что равняются разницей актива и пассива, которые принимаются к расчетам.

Расчет остатка чистых активов дохода фирмы осуществляется по окончанию финансового года. Их вычитают из чистого дохода отчислений обязательного характера в резервы и размера авансового применения дохода в отчетном периоде.

Авансовое применение допустимо при отсутствии дохода прошлых лет, свободных остатков амортизации или средств для финансирования инвестиционных программ.

Величину дивидендов определяют, умножив остаток чистого дохода на корректирующий коэффициент К1, К2. К1 устанавливает совет директоров. Обычно это 1. К2 может равняться 1, 0,85, 0,5.

При расчете дивидендов от обыкновенных акция стоит спрогнозировать средний показатель дивидендов за последние периоды и установит их размер в настоящее время.

Как осуществляется выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году смотрите в статье: выплата дивидендов.

Как выглядит календарь дивидендов в 2019 году, .

Анализируя размер дохода, стоит учитывать, что перечисления участникам средств не входит в развитие предприятия. Анализируйте и проценты чистого дохода компании, что будет выплачен акционерам.

Большие дивиденды стоит амортизировать крупному предприятию, которое развито. Молодыми компаниями дивиденды платятся неохотно.

Консервативным инвесторам необходимо покупать акции, по которым выплачиваются повышенные дивиденды. Такие акции будут расти медленно, а значит, будут более высокими показатели дивидендной доходности.

По привилегированным

Прогнозированию лучше поддаются привилегированные акции. Предприятия должны платить зачастую 10% от дохода фирмы. Такой показатель должен выплачиваться в обязательном порядке.

Стоит 10% часть дохода поделить на все привилегированные акции. Так можно получить минимальную сумму перечисления. Но фирмы редко платят больше такого показателя.

Если с одним учредителем

Все перечисления дивидендом осуществляются по решению собрания учредителей. Но если учредитель один, то он вправе самостоятельно принимать такое решение и оформить его в письменном виде (статья 39 нормативного документа Российской Федерации № 14-ФЗ).

Те средства, что будут получены таким лицом, облагаются налогом на доход физического лица по ставке 9%, а с 2019 года – 13%.

При начислении дивидендов стоит выполнить ряд условий, прописанных в ст. 29 акта № 14-ФЗ.

О праве единственного учредителя принимать решения по выплате говорится в пункте 2 ст. 7 законодательного документа Российской Федерации № 14-ФЗ.

Регламентированных документов, которыми оформлялось бы решение о перечислении дивидендов, нет. Но в обязательном порядке такие решение должны оформляться письменно.

Так в протоколе стоит указать:

  • размер выплат;
  • форму, в которой будет выдано дивиденды;
  • срок получения.

На базе протокола стоит составить приказ о выплате прибыли, на основании которого и проводятся расчеты.

Те дивиденды, что получены от российского предприятия, будут считаться прибылью от источника РФ (ст. 208 Налогового кодекса).

Российская фирма должна будет выступить в роли налогового агента и уплатить за учредителя налоги в казну.

По депозитарным распискам

Депозитарной распиской считают производные финансовые инструменты, что ориентированы на зарубежных инвесторов, и обращаются на иностранном рынке.

При покупке депозитарной расписки инвестором, который является иностранцем, будет получено право, что приравнено к праву собственника акций, на которые такую расписку выпущено.

Он получит возможность:

  • получать дивидендные суммы;
  • принимать участие в проводимом собрании;
  • получать данные о работе предприятия.

Как осуществляется создание депозитарных расписок? – Конкретное количество акций помещают для хранения в банковское учреждение Российской Федерации на имя зарубежного банка, что является депозитарием.

Последним выпускаются расписки и размещаются среди инвесторов-иностранцев. Депозитарные расписки имеют все большие организации Российской Федерации.

В Америке торгуют американскими депозитарными расписками, а в европейских странах – глобальными депозитарными расписками.

Расписка такого плана выпускается произвольным методом (без привязки к количеству акций). Например, 1 американская депозитарная расписка «Газпрома» равна 2 обыкновенным акциям.

Глобальную расписку же приравнивают к 2 тыс. простых акций, которые есть у участников общества. При выпуске депозитарных расписок может осуществляться обратная конвертация во внутренние акции предприятия.

Тогда такие документы будут иметь название конвертируемых. При отсутствии таких возможностей расписки считаются неконвертируемыми.

Если цена акции на российской рынке превысит расчетную цену акции в депозитарных расписках, инвестором будет открыто короткую позицию по внутренним акциям и длинную – по депозитарной расписке.

В этот период подается поручение на конвертацию депозитарной расписки в акции локального типа.

Пример расчета

Рассчитайте размер дивидендов, опираясь на следующие образцы. К примеру, компания выпустила 1 тыс. акций, 100 из которых являются привилегированными.

Доход предприятия после перечисления всех налоговых платежей — 600 долларов. Собственники ОАО определили, что каждая привилегированная акция будет оплачиваться в размере 5 долларам.

А значит, держатели привилегированных акция получат в общем 500 долларов. Оставшиеся средства будут поделены между держателями обыкновенных акций. А значит, сумма составит 0,11 долларов на 1 акцию.

Рассмотрим другой пример. Компания «Клиник» получила чистый доход в отчетном году в размере 60 тыс. рублей. Уставной капитал – 1 тыс. обыкновенных и 50 привилегированных акций.

Показатель номинальной стоимости акции – 1 тыс. рублей. В соответствии с уставом предприятия, держатели привилегированных акция должны получить дивиденды величиной 20 процентов их номинальной цены.

Распределение акций такое:

Иванов Имеет 500 обыкновенных акций
Сомов 30 привилегированных и 200 обыкновенных
Миронов 20 привилегированных
Степаненко Обыкновенные (300 штук)

По 1 акции привилегированного типа будет начислено:
Общий показатель привилегированных акций:
Одна обыкновенная акция оплачивается так:
А значит, дивиденды будут такими:

Иванову Будет выдано 25 тыс. (50 * 500)
Сомову 16 тыс. (200 * 30 + 50 * 200)
Миронову 4 тыс. (200 * 20)
Степаненко Получит 15 тыс. (50 * 300)

Определение чистых активов

Рассмотрим соотношение размера выплаченных дивидендов и чистой прибыли. Чистыми активами называется значение, что указывает на финансовую стойкость компании, а также являются свидетельством защищенности кредиторских интересов.

Это разница реальной стоимости имущественных объектов и долгового обязательства.

Для проведения расчета стоимости чистого актива под имущественными объектами считают внеооборотные активы, что отражаются в первом разделе баланса за вычетом балансовой цены акций, что куплены у участников.

Это и запасы, деньги и другие значение второго раздела. Исключение составляет задолженность основателей предприятия по вкладам в уставной капитал. Стоит вычесть резерв, если такие создавались организацией.

Пассивы же – целевое финансовое поступление, долгосрочное и краткосрочное обязательство, кроме сумм по статьям «прибыль будущего периода».

Разница стоимости полученного актива и пассива – чистый актив компании. Стоимостью чистых активов отражается величина имущественных показателей, что направлены для обеспечения кредиторских интересов.

Но они не применяется на покрытие обязанностей на текущий момент. Это база имущества, что будет применяться на тот случай, если будет невозможно обеспечить расчеты с кредитором.

Чистое – значит, ничем не обремененное имущество. Если значение чистого актива отрицательное, это значит, что средства направляются на погашение расходов.

Это также показатель неэффективности деятельности. И поэтому чистые активы применяются при анализе кредитоспособности компании первоочередно.

Часто задаваемые вопросы

Пользователи интернета задают множество вопросов по поводу выплат дивидендов. Рассмотрим самые актуальные. Возможно, это сможет облегчить расчет и выплаты.

В чем заключается методика постоянного возрастания?

При такой методике имеет место стабильное увеличение показателей выплат дивидендов в расчете на 1 акцию.

Обычно прирост величины дивидендов осуществляется в соответствии с установленными процентами к их показателям в прошлом периоде.

Преимуществом политики постоянного увеличения показателей дивидендов для учредителей является то, что так можно обеспечить высокую рыночную цену акций фирмы.

Так можно показать их плюсы инвесторам при дополнительной эмиссии. Недостаток – методика негибкая и постоянно нарастает финансовая напряженность.

Когда темп увеличения прибыли отстает от темпа увеличения дивидендов, реинвестируемая прибыль сокращается, инвестиционная деятельность сворачивается, финансовая устойчивость компании снижается.

Обязательное условие реализации такой методики – опережающее увеличение дохода в сравнении с выплатами дивидендов.

Как определяется максимальная величина?

Размер выплат определяется на собрании учредителями или утверждается локальными документами. Ограничения не устанавливаются. Фирма должна будет заплатить столько, сколько предусмотрено внутренними документами.

Но одно ограничение, все же, есть. Размер дивидендов будет зависеть от того, сколько акция принадлежит лицу.

Какой строкой отражается в балансе?

Отражать промежуточный вид дивидендов в отчетах о финансовом результате не нужно. При этом можно сослаться на пункт 18 ПБУ 4/99.

Размер нераспределенного дохода определяется так:

В бухбалансе по форме, установленной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 № 66н, нераспределенную прибыль отражают по строке 1370.

Такое значение формируют по накопительной шкале. По этой причине на момент отчетной даты по строке 1370 бухгалтерского баланса отражают сумму нераспределенного дохода или убытков отчетных периодов и прошлых лет.

Отчетом о финансовом результате характеризуется результат работы предприятия в отчетном периоде (пункт 21 ПБУ 4/99).

А значит, строка 2400 должна содержать нераспределенный доход, что будет выявлен в отчетном периоде.

Чистую прибыль отражают в строке 2400 Отчета о фин.результатах, что может совпасть с показателями нераспределенного дохода строки 1370 Бухгалтерского баланса.

Но это возможно, если:

  • в начале отчетных периодов у компании не будет нераспределенного дохода прошлых периодов;
  • на протяжении отчетного периода не производилось распределение промежуточных дивидендов;
  • если в отчетном периоде не выбыли дооцененные объекты ОС.

В противном случае размер промежуточных дивидендов уменьшат доход отчетного периода, и не будут совпадать значения в строках, указанных выше.

Порядок закрытия реестра промежуточных дивидендов в 2019 году узнайте из статьи: промежуточные дивиденды.

Что это дивиденды, .

Выплачивают ли компенсацию при увольнении по соглашению сторон в 2019 году, .

Отражение промежуточных дивидендов, выплаченных на протяжении года, будут отражены в бухгалтерском балансе за год в разделе «Капитал и резерв».

Об этом говорится в Письме от 19 декабря 2006 № 07-05-06/302. Тогда используется отдельная строка, к примеру, 1371. Сама сумма дивидендов не будет фигурировать в отчетности в качестве отдельной величины.

Когда фирма решает признать дивидендные выплаты в качестве прочих расходов , сведения строки 2400 Отчета о фин.результате должны совпасть с информацией, отраженной в строке 1370 Бух.баланса в конце периода.

Но и такой ситуации отдельно промежуточные дивиденды не отражаются.(пункты 2, 4, 15 ПБУ 10/99)

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам осуществляются в соответствии со строгими правилами законодательства. Но не стоит забывать и о локальных нормах.

Опытным специалистам сведения о порядке расчета не нужны, а вот новичкам такая информация придется как нельзя кстати.

Ведь прописанные рекомендации позволят правильно рассчитать сумму дивидендов, отразить в бухгалтерском балансе, выплатить основателям компании.

Предыдущая статья: Выплата дивидендов Следующая статья: Проводки при начислении дивидендов

Правила расчета дивидендов учредителю ООО – как посчитать правильно, примеры и начисление

8 апреля 2019 Дивиденды

Деятельность общества с ограниченной ответственностью (ООО) регламентируется нормами 14-ФЗ, более известного как закон об ООО.

Однако многие нюансы, связанные с функционированием юрлица, организованного как ООО, предопределяются его уставом.

Так, например, порядок распределения прибыли общества регулируется не только 14-ФЗ, но и внутренней документацией организации, к которой относятся устав, учредительный договор, а также все те решения, которые выносятся и протоколируются всеобщим собранием дольщиков ООО.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Расчет дивидендных выплат, причитающихся совладельцам, является важным аспектом распределения заработанной прибыли.

Необходимо рассмотреть, как посчитать дивиденды в ООО с несколькими участниками и с единственным учредителем.

Как правильно начислить – распределение прибыли

Выплата дивидендов в обществе означает распределение между его учредителями заработанной прибыли, оставшейся после погашения организации налоговых и других обязательств.

Прибыль, которая остается в распоряжении участников ООО, определяется по правилам бухучета. Период учета прибыли, подлежащей разделу между участниками, регламентируется его уставом.

Так, например, в 2019 году совершаются дивидендные выплаты из прибыли, заработанной юрлицом по итогам минувшего 2018 года, а также учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные компанией за кварталы и полугодие 2018 года (из сумм нераспределенной прибыли).

Периоды начисления дивидендов определяются для ООО действующими нормами законодательства РФ, а также учредительной документацией и решениями всеобщих собраний юрлица.

Какие документы потребуются?

Так, алгоритм расчета и последующей выплаты дивидендов регламентируется следующими нормативными актами:

  • закон об ООО, более известный как 14-ФЗ;
  • соответствующие положения Налогового кодекса РФ, касающиеся распределения и налогообложения прибыли хозяйственного общества, а также удержания налогов с дивидендов, выплачиваемых дольщикам;
  • устав, регламентирующий основные принципы его деятельности;
  • прочие учредительные документы (например, соглашение между учредителями), содержащие сведения о совладельцах и актуальных долях их участия в ООО;
  • протокол всеобщего собрания дольщиков, касающееся очередной/внеочередной выплаты дивидендов.

Пошаговая инструкция по вычислению

Расчет суммы выплачиваемых дивидендов не представляет собой ничего сложного:

  1. Сведения о порядке начисления дивидендных выплат можно найти в учредительной документации юрлица (например, в уставе).
  2. Данные о чистой прибыли, заработанной организацией за конкретный период, имеются в соответствующей финансовой отчетности.
  3. Если чистая прибыль общества распределяется между совладельцами пропорционально долям участия, информацию о таких долях можно получить из учредительного соглашения или иного специального документа, содержащего список участников и их актуальных долей.
  4. Помимо этого, уполномоченный субъект должен разбираться в нюансах Налогового кодекса, касающихся налогообложения дивидендных выплат.

Когда дольщики хозяйственного общества согласовывают и утверждают устав, они обязательно оговаривают следующие моменты:

  1. Принципиальная схема распределения заработанной прибыли. Во многих ООО чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале. Законодательство допускает, однако, что уставом могут предусматриваться другие способы.
  2. Условия, обязательное соблюдение которых является основанием для выплаты годовых или промежуточных дивидендов учредителям. Базовые критерии (требования) уже предусмотрены нормами 14-ФЗ. Совладельцы юрлица вправе определить перечень дополнительных обстоятельств, существование которых не позволит распределить прибыль.

Существуют определенные правила расчета, которые устанавливаются законодательством, имеют общеобязательный характер и не могут модифицироваться дольщиками юрлица в уставе.

Речь идет о следующих важных параметрах, регламентированных законом об ООО:

  • обстоятельства, обуславливающие правомерное распределение заработанной прибыли;
  • алгоритм вынесения решений о дивидендных выплатах;
  • сроки распределения заработанной чистой прибыли и совершения надлежащих выплат дольщикам.

Проведение всеобщего собрания

Расчет выплачиваемых дивидендов не представляется возможным без вынесения всеобщим собранием дольщиков соответствующего вердикта.

Заседания совладельцев ООО, по итогам которых принимаются подобные решения, проводятся с соблюдением следующих требований:

  1. Неукоснительное следование процедуре и правилам, утвержденным уставом.
  2. Единогласное принятие решений, касающихся распределения заработанной прибыли.
  3. Обстоятельства, благоприятствующие распределению заработанной прибыли, указываются в протоколе. Отсутствие условий и факторов, препятствующих выплате дивидендов, также фиксируется протоколом собрания.
  4. Сроки, форма и механизм осуществления дивидендных выплат определяются решением дольщиков и, соответственно, фиксируются протоколом всеобщего собрания.

Пример

Исходные данные:

Чтобы посчитать дивиденды дольщикам ООО, потребуется следующие сведения:

  • величина чистой прибыли, подлежащей дивидендному распределению между дольщиками;
  • процентные доли действующих совладельцев в уставном капитале юрлица;
  • сумма денег, имеющаяся в наличии у юрлица и достаточная для финансирования дивидендных выплат.

Условный пример расчета позволит проиллюстрировать выплату дивидендов учредителям в обществе, распределяющем заработанную прибыль типичным способом – пропорционально долям совладельцев в уставном капитале.

В ООО имеется три участника-гражданина с соответствующими долями: первый– 50%, второй – 30%, третий – 20%. Все доли полностью оплачены учредителями-резидентами.

По результатам завершившегося 2018 года чистая прибыль юрлица составила 200000 рублей – её решили распределить между дольщиками в полном размере.

Условия для совершения дивидендных выплат соблюдаются, что отмечено в протоколе всеобщего собрания. Нужно рассчитать дивиденды, полагающиеся каждому из дольщиков.

Расчет:

Сначала нужно посчитать суммы дивидендов, причитающихся каждому из совладельцев:

  1. Первый (200000 х 50%) = 100000 рублей.
  2. Второй (200000 х 30%) = 60000 рублей.
  3. Третий (200000 х 20%) = 40000 рублей.

Следующий этап – расчет удержаний НДФЛ с дивидендов каждого дольщика:

  1. Первый (100000 х 13%) = 13000 рублей.
  2. Второй (60000 х 13%) = 7800 рублей.
  3. Третий (40000 х 13%) = 5200 рублей.

Завершающий этап – расчет окончательных сумм дивидендов, подлежащих выдаче дольщикам на руки:

  1. Первый (100000 – 13000) = 87000 рублей.
  2. Второй (60000 – 7800) = 52200 рублей.
  3. Третий (40000 – 5200) = 34800 рублей.

Документы для подсчета

Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.

В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.

Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:

  • 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • устав общества;
  • протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.

В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.

Подписывая учредительный документ ООО – устав, участники обязаны договориться о следующих положениях, связанных с начислением средств:

  • схеме раздела прибыли (пропорционально взносам либо исходя из других расчетов);
  • ограничениях по перераспределению прибыли (перечень обстоятельств, при которых дивиденды не начисляются, кроме тех, что уже определены законом).

Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:

  • периоды перераспределения чистой прибыли;
  • порядок принятия решений о выплатах;
  • обстоятельства, при которых у участников возникает право перераспределять прибыль.

Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания.

Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:

  • собрание должно проводиться по правилам, определенным Уставом;
  • все решения о перераспределении прибыли принимаются единогласно;
  • в протоколе необходимо изложить обстоятельства, которые подтверждают наличие прибыли к перераспределению, а также указать информацию об отсутствии условий, при которых распределение прибыли невозможно;
  • участники решением определяют порядок, форму и сроки расчетов.

При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.

Если уставом ООО определено, что очередное собрание может проводиться только раз в год, то при созыве внеочередного собрания нужно согласовывать свои действия нормами учредительного акта.

Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО.

Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок.

Порядок расчета

Основные сведения, необходимые для определения выплат:

  • размер чистой прибыли по итогам того отчетного периода, за который принято решение о ее перераспределении (данные находятся в финансовой отчетности предприятия);
  • размер долей в уставном капитале каждого участника в процентном соотношении;
  • наличие свободных денежных средств для осуществления платежей.

Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:

  1. У общества три хозяина с размером долей в следующем процентном соотношении: Участник 1 (У1) – 20%, Участник 2 (У2) – 45%; Участник 3 (У3) – 35%.
  2. По итогам 2015 года чистая прибыль предприятия составила 362 514 рублей.
  3. Уставный капитал сформирован полностью.
  4. Стоимость чистых активов составляет более 5 млн рублей.
  5. Расчетная часть дивидендов для У1 – 362 514*20% = 72502,80 руб.; для У2 – 362 514*45%= 163 131,30 руб.; для У3 – 362 514*35%=126879,9 руб.

Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента:

  • посчитать налог от суммы дивидендов;
  • заплатить этот налог в бюджет;
  • оставшуюся часть перечислить хозяевам в сроки и в форме, которые определены решением собрания о распределении прибыли за отчетный период.

Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов.

Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме. Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями. Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами».

Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме.

Правила налогообложения

Обязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников.

Возможные статусы:

  • гражданин РФ;
  • иностранец;
  • юридическое лицо.

Государственные органы не могут быть учредителями ООО, кроме исключительных случаев, которые регулируются отдельными федеральными законами.

Выплаты гражданам РФ

Для гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%.

Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб.

Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей.

НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета.

Выплаты иностранцам

Дивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.

Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей.

Дивиденды для юридических лиц

Участник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%).

Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *