НДС код 22

Когда операции в книге покупок отражаются по коду 22

Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:

  • либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
  • либо день оплаты

И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.

Порядок действий:

  1. Перечисление авансового платежа от покупателя.

Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.

  1. Отгрузка товаров/ оказание услуг/ выполнение работ под ранее полученный аванс.

Мы выписываем счет-фактуру на реализацию, начисляем НДС, регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 01.

  1. Зачет НДС с аванса.

Регистрируем в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 22 в том периоде, когда произошла реализация, и заявляем вычет по НДС.

Важно помнить о том, что авансовый счет-фактура выставляется на полную сумму платежа, а счет-фактура с КВО 22 может выставляться на меньшую сумму. Это возможно в той ситуации, когда аванс перечислен по нескольким поставкам, а реализация прошла только по одной из них. Поэтому зачет НДС с аванса пройдет лишь в сумме, которая указана в документах реализации.

Пример

07.02.2019 — компания ООО «Три ХХХ» перечислила нам аванс в счет будущих поставок товара в размере 420 000,00 руб. в том числе НДС 20% 70 000,00 руб. Платеж подтвержден банковской выпиской.

02.04.2019 — мы отгрузили компании ООО «Три ХХХ» первую партию товара на общую сумму 270 000,00 руб. в том числе НДС 20% 45 000,00 руб.

Вот как бухгалтер отразит эти операции в учете.

дата

сумма, руб.

операция

проводка

420000,00

поступление денежных средств

Д 51 К 62.02

Дебиторская задолженность

70000,00

авансовый с/ф

К 76.АВ К 68.НДС

Регистрация в книге продаж с КВО 02

270000,00

реализация

Д 62.01 К 90.01.1

Отображение выручки от продажи

270000,00

реализация

Д 90.02.1 К 41

Списание стоимости товаров

45000,00

реализация

Д 90.03 К 68.НДС

Начисление НДС, регистрация в книге продаж с КВО 01

45000,00

зачет НДС с аванса

Д 68.НДС К 76.АВ

Регистрация в книге покупок с кодов вида операции 22, заявляем к вычету НДС

Важно! При зачете аванса необходимо помнить и том, что аванс может быть произведен и в не денежной форме (например, натуральная форма или ценные бумаги, и пр.). Мы обязаны провести авансовый платеж в любой форме в том периоде, когда он был получен, и выделить НДС с полной суммы аванса.

Возврат товара от покупателя, код вида операции в книге покупок

При возврате товара от покупателя продавец формирует корректировочный счет-фактуру с кодом вида операции не 22, а 18 и регистрирует в книге покупок.

Покупатель также регистрирует корректировочный счет-фактуру с кодом 18 соответственно в книге продаж.

Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

Код вида операции в книге покупок

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Как отразить возврат аванса

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя. Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

  1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
  2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету. Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа. Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Практически каждая компания работает по предоплате. Какие коды вида операции нужно использовать продавцу и покупателю, чтобы данные прошли проверку в информационной системе ФНС? Рекомендации дает Светлана Стрельникова, руководитель сервиса Контур.НДС+.

При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

Покупатель:

  1. Вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с кодом вида операции 02 в книгу покупок.
  2. Поступление товара от продавца отражает записью о счете-фактуре на реализацию с кодом вида операции 01 в книге покупок.
  3. Восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с кодом вида операции 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Продавец:

  1. Выставляет счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 02, внося запись о нем в книгу продаж.
  2. Отражает реализацию товара, внося запись о нем в книгу продаж с кодом вида операции 01.
  3. Возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с кодом вида операции 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.

Помимо операций по восстановлению сумм налога, перечисленных в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170,ст. 171.1 НК РФ, код 21 указывается в операциях, которые облагаются по налоговой ставке 0 %.

Код 22 используется при возврате авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также в операциях, перечисленных в п. 6 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание: код 21 указывают в книге покупок, а код 22 – в книге продаж. В противном случае в информационной системе ФНС данные по контрагентам не сойдутся, и участникам сделки может прийти требование о представлении пояснений.

Если вы сомневаетесь, какой код вида операции указать, загрузите свои данные в модуль НДС+. Он автоматически проверит ваши данные из книг покупок и книг продаж и выявит:

  • Ошибки в реквизитах;
  • Разногласия по датам, суммам, номерам счетов-фактур;
  • Ошибки логического контроля (в том числе некорректное использование кодов вида операции);
  • Нарушение контрольных соотношений.

В случае затруднений эксперты помогут разобраться, как правильно отразить сделку, в том числе какой код вида операции указать.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Если в книге покупок производится запись по счету-фактуре с кодом вида операции 22, заполняются следующие графы:

Как заполнить книгу покупок с кодом операции 22, посмотрим на примере:

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 204 404,34 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.11.2018 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в декабре отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.12.2018 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 511 010,85 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом:

Ниже показано, как продавец ООО «Электрозавод» отразит вычет с аванса НДС по коду 22 в книге покупок:

О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте .

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% возрастет до 20%, изменится и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерываются, и в 2018 году поставщики по-прежнему получают от покупателей авансы по отгрузкам, которые произойдут спустя несколько недель или месяцев — уже в 2019 году. При оформлении книг покупок и продаж применяются те же коды видов операций, что и в 2018 году.

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2018 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2019 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2018 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

  • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
  • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Какие коды вида операции использовать в сделках с предоплатой?

Практически каждая компания работает по предоплате.

Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. Какие коды вида операции нужно использовать продавцу и покупателю, чтобы данные прошли проверку в информационной системе ФНС? Рекомендации дает Светлана Стрельникова, руководитель . При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

Покупатель: Вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с кодом вида операции 02 в книгу покупок. Поступление товара от продавца отражает записью о счете-фактуре на реализацию с кодом вида операции 01 в книге покупок. Восстанавливает

Восстановление НДС: код вида операции 2019

→ → Актуально на: 19 февраля 2019 г. НК РФ предусматривает, что в некоторых случаях НДС, ранее обоснованно принятый к вычету, нужно восстановить.

Мы рассказывали в отдельных консультациях, к примеру:

  1. про .
  2. нужно ли восстанавливать НДС при списании дебиторской задолженности в виде ;
  3. о восстановлении НДС при списании в случае их хищения;
  4. когда и в каком порядок восстанавливается НДС по объектам (скажем, недвижимость начала использоваться для производства товаров, освобожденных от налогообложения);
  5. об особенностях восстановления НДС при переходе ;

В этом мы приводили бухгалтерские записи, которые делаются при восстановлении НДС.

А какой код вида операции при восстановлении НДС нужно указывать в книге продаж? Коды видов операций для отражения в книге покупок, продаж и доплистах к ним утверждены . Данным приказом предусмотрено, что

, утвержденные Приказом ФНС от 14.03.2016 N Применяются с 01.07.2016г.

Наименование вида операции Код вида операции Комментарии Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч.

операции, облагаемые по ставке 0 %, отгрузка или приобретение по договору комиссии (агентскому), возврат товаров покупателем и получение их продавцом, составление или получение единого корректировочного СФ (за исключением операций по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27) 01 Авансы, полученные или переданные, авансы, полученные или переданные по договору комиссии (агентскому), за исключением операций по кодам 06, 28 02 Операции, совершаемые налоговыми агентами по ст.

161 НК РФ, в том числе и налоговыми агентами-посредниками, за исключением операций (п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ) 06 Отгрузка или получение товаров, работ, услуг, прав на безвозмездной основе

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *