Расчет НДС пример

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

НДС для чайников — пример

Основными плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые работают на основной системе налогообложения. Рассчитать сумму с НДС можно используя следующие формулы:

  1. С = НБ на 1,18 — по ставке 18%.
  2. С = НБ на 1,10 — по ставке 10%, где НБ – это сумма без налога.

Чтобы понять, как рассчитывается и оплачивается налог, можно рассмотреть следующий пример.

ООО «Стройсервис» реализует блоки из бетона объемом партии 100 тысяч штук по цене 55 руб. за штуку. При этом ставка НДС составляет 18%, а налог в стоимость продукции не включен.

Расчет в подобной ситуации выглядит следующим образом:

  • Сначала определяется стоимость партии без НДС, то есть сумма налога — 55 руб. умножаются на 100 000 штук. Получается 5 500 000 руб;
  • Подсчитывается НДС от суммы — 5 500 000 на 18/100 = 990 000 руб;
  • Сумма с НДС — 5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 руб.

На основании проведенных расчетов в счетах и фактурах потребуется указать такие данные, как стоимость без НДС 5 500 000 руб, НДС 18% — 990 000 руб, всего с НДС 6 490 000 руб.

Для получения возможности платить налог по сниженной ставке, одновременно со счетом-фактурой нужно будет иметь еще и накладную на товар. Отсутствие данных документов может повлечь полную оплату налога на добавленную стоимость.

Расчет ставки НДС

Налоговая ставка – процентная ставка, определяющая размер взносов при продажи продукции или оказании услуг. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст.164 НК РФ) выделяют процентные ставки в – 0%, 10% и 18%. Рассмотрим более подробно на какие товары/услуги распространяются данные налоговые ставки.

Ставка 0%

Налоговая ставка 0% используется при расчете НДС от стоимости экспортных товаров. Эта ставка означает, что иностранные покупатели не платят своим поставщикам НДС. Экспортная компания не начисляет НДС на те товары, которые реализует и не уплачивает налог в бюджет. В тоже время нулевая ставка не значит, что экспортные организации полностью освобождаются от уплаты налога на приобретенные товары. НДС с товаров, которые приобретают поставщики, может направляться к возмещению из бюджета.

Для начисления НДС по ставке 0%, организации необходимо собрать все документы, список которых можно увидеть в ст.165 НК РФ. Согласно законодательству необходимо предоставить документы за 6 месяцев с момента экспорта продукции. Если документы будут поданы не в срок, то придется оплачивать в бюджет НДС по налоговой ставкой в 10 или 18 %. При оформлении счета фактуры компания предоставляет иностранному партнеру с указанием нулевой процентной ставкой.

Данная процентная ставка также используется при продажи некоторых видов товаров, список которых отражен в ст.164 НК РФ. В данный список входят такие товары как: драгметаллы, станки, техника, используемая в космической отрасли и пр.

Ставка 10%

Налоговая ставка используется для расчета НДС на социально-значимые группы товаров. Их перечень приведен в п.2 ст.164 НК РФ. Существует достаточно обширный перечень товаров, поэтому лучше с ним ознакомиться самостоятельно, в эту группу входят:

  • Продовольственных товаров.
  • Медицинские товары, в том числе мед.техника и лекарственные препараты.
  • Товары для детей и подростков.
  • Печатной продукции и т.д.

Ставка 18%. Пример расчета НДС

Во всех случаях, когда не используют ставку 0 или 10% при проведении расчетов НДС используют налоговую ставку 18%. Приведем пример расчета НДС от суммы.

Организация ООО “Альфа”, предварительно обговорив цену товара, хочет продать партию мягких игрушек компании ООО “Бета”. Общая стоимость товарной партии составляет 200 тыс. рублей. Необходимо рассчитать НДС к оплате.Согласно НК детские игрушки относятся к социально важным товарам, к которым применяется процентная ставка – 10%. Налогооблагаемой базой будет равна стоимости мягких игрушек в 200 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость рассчитан ниже по формуле:

НДС = 200 тыс. * 10% / 100% = 20 тыс. руб.

В результате проведенных расчетов общая стоимость детских мягких игрушек с учетом НДС будет составлять 220 тыс. руб. Это сумма выставляется для оплаты покупателем. ООО “Альфа” выставляет счет фактуру, где подробно описывает список всех реализованных товаров с начисленным НДС.

На основании этого документа ООО “Бета” направляет сумму НДС (20 тыс. руб.) к возврату из бюджета. Компания-поставщик начисленный НДС в размере 20 тыс. рублей уплачивает в бюджет.

Помимо налоговых ставок НДС 0, 10 и 18% применяется еще две ставки:

100% * 10% / 110%

100% * 18% / 118%.

Данные налоговые ставки применяются когда необходимо выделить НДС из суммы.

Рассмотрим пример использования данных ставок. Организация ООО “Дельта” получает оплату в счет будущей поставки от компании ООО “Омега” в размере 177 тыс. руб. В данном авансе должен быть выделен НДС и уплачен в бюджет.Для того чтобы рассчитать НДС из суммы используется одна из вышеперечисленных процентных ставок, в зависимости от вида товаров. Предположим, поступила оплата за продукцию облагаемая НДС по ставке 18%, чтобы выделить НДС из этой суммы, необходимо использовать ставку 100% * 18%/ 118%.

НДС = 177 тыс. * (18*/118) = 27 тыс. руб.

Особенности порядка уплаты НДС. Срок сдачи декларации по НДС

Для всех организация определен единый отчетный период – квартал. По итогам квартала учитывается сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет. На основании полученных данных заполняется декларация и отправляется в налоговую инспекцию. Оплата производится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это значит, что необходимо подавать декларацию 4 раза за год до 20 числа таких месяцев: апрель, июль, октябрь, январь. С 2015 г. срок подачи деклараций по этому виду налогов увеличивается на 5 дней, то есть подавать документы необходимо до 25 числа вышеперечисленных месяцев.

Расчетная сумма уплачивается ежемесячно. Она рассчитывается таким образом: рассчитывается показатель НДС за предыдущий квартал, эта сумма делится на три части и выплачивается в течение 3 следующих месяцев (до 25 числа).

Предположим, что за I квартал, с января по март, был рассчитан налог в размере 100 тыс. руб. Начиная с второго квартала организация должна до 25 апреля заплатить 1/3 данной суммы (33 тыс. руб.), до 25 мая еще 1/3 суммы и оставшуюся часть до 25 июня. Далее рассчитывается НДС за II квартал и выплачивается аналогично равными частями. Оплата осуществляется до 25 числа июля, августа и сентября.

> Расчет НДС и образец заполнения декларации в формате .xls в формате .xls

Безопасный вычет по НДС в 2019 году

Существует еще одна связанная с НДС формула, которую обязательно надо взять на вооружение каждому бухгалтеру:

Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.

Подробнее о безопасной доле вычетов по НДС вы можете прочитать .

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.
НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1
где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.


Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику
Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *