Списание основных средств проводка

Содержание

Проводки по списанию основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
Моральный и физический износ основного средства
01-В 01 150 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 125 000 Списание начисленной амортизации
91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные со списанием ОС
10 91-1 25 000 Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
Продажа основного средства
01-В 01 80 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 20 000 Списание начисленной амортизации
91-2 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
62 (76) 91-1 50 000 Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
91-2 68 9 000 Начислено НДС по данной сделке
83 84 5 000 Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
Взнос в уставной капитал другой организации
01-В 01 74 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 14 000 Списание начисленной амортизации
58 01-В 60 000 Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
Безвозмездная передача (дарение) ОС
01-В 01 56 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 13 000 Списание начисленной амортизации
91-2 01-В 43 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные с передачей ОС
91-2 68 2 700 Начисление НДС
Кража и хищение основного средства
Списание не застрахованных ОС
01-В 01 90 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 30 000 Списание начисленной амортизации
94 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
99 94 60 000 Списание стоимости в счет убытка предприятия
Списание застрахованных ОС
01-В 01 60 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 35 000 Списание начисленной амортизации
91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
51 76 40 000 Получено страховое возмещение
76 91-1 40 000 Отображение прибыли (страхового возмещения)
Возврат похищенного ОС
01 94 60 000 Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
01 02 30 000 Восстановление начисленной амортизации
Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
01-В 01 300 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств
02 01-В 275 000 Списание начисленной амортизации
91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2 60 10 000 Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
60 51 10 000 Перечисление денег за ликвидацию ОС
99 91 35 000 Отображение финансового результата
Частичная ликвидация основного средства
01-В 01 40 000 Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
02 01-В 25 000 Списание соответствующей части начисленной амортизации
91-2 01-В 15 000 Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

Ликвидация ОС и НА

45.

Какими документами следует оформить операцию по ликвидации ОС?

А что на практике?

При ликвидации ОС нужно сначала иметь решение постоянно действующей на предприятии комиссии (см. п. 41 Методрекомендаций №561), в функции которой входит:

  • непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию;
  • установление причин несоответствия критериям актива;
  • определение лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений по их ответственности;
  • определение возможностей продажи (передачи) объекта другим предприятиям, организациям и учреждениям или использования отдельных узлов, деталей, материалов, которые могут быть получены при демонтаже, разборке (ликвидации) основных средств, установление их количества и стоимости;
  • составление и подписание актов на списание основных средств.

В соответствии с п. 1 Приказа №352, для оформления выбытия основных средств в случае их списания применяется Акт на списание основных средств (форма №ОЗ-3), а для автотранспортных средств — Акт на списание автотранспортных средств (форма №ОЗ-4). В этих формах указывают затраты на списание, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от ликвидации объектов. Обе формы составляются в двух экземплярах постоянно действующей комиссией и утверждаются руководителем предприятия или уполномоченным на то лицом. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за хранение основных средств, и является основанием для сдачи на склад запчастей, оставшихся в результате их списания, а также материалов, металлолома и т. п.

Согласно п. 34 П(С)БУ 7, к документам, которыми оформлены акты списания основных средств, прилагают регистры аналитического учета выбывших основных средств. В случае списания основных средств, выбывающих в результате аварии или стихийного бедствия, к акту прилагают копию аварийного акта и указывают обстоятельства стихийного бедствия (п. 42 Методрекомендаций №561).

На основании указанных форм делают соответствующие отметки о выбытии в Инвентарной карточке учета основных средств (форма №ОЗ-6) и в Карточке учета движения основных средств (форма №ОЗ-8).

Налогоплательщики должны помнить, что они имеют право вводить и применять самостоятельно разработанные формы первичного учета. Однако в таком случае эти формы должны содержать все обязательные реквизиты первичных документов, приведенные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете1 и в п. 2.4 Положения №882.

Составленные комиссией акты на списание ОС отражают в бухучете после их утверждения (согласования) руководителем предприятия (п. 43 Методрекомендаций №561).

1 Закон Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

2 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. №88.

46.

Какие подтверждающие документы должны представляться в орган ГНС при уничтожении или списании ОС, которые уже не могут использоваться по первоначальному назначению?

Официальное мнение

Согласно п. 189.9 НКУ, в случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма данного пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, которое подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Пунктом 146.18 ст. в 146 г. ІІІ НКУ определено, что вывод из эксплуатации любого объекта основных средств осуществляется по результатам ликвидации, продажи, консервации на основании приказа руководителя предприятия, а в случае их принудительного отчуждения или конфискации — согласно закону.

Документами, подтверждающими уничтожение, разборку или преобразование основного средства в зависимости от группы такого средства, могут быть акты на их списание соответствующей формы, а также заключения соответствующей экспертной комиссии относительно невозможности использования в будущем этих средств по первоначальному назначению.

Типовые формы актов установлены приказом Минстата Украины от 29.12.95 №352 «Об утверждении типовых форм первичного учета».

Единая база налоговых знаний, сайт www.minrd.gov.ua

47.

В каком отчетном периоде и каким образом плательщик НДС, который по не зависящим от него обстоятельствам осуществляет ликвидацию ОС, должен подать в орган ГНС соответствующий документ об их уничтожении, разборке или преобразовании?

Официальное мнение

Вывод из эксплуатации любого объекта основных средств осуществляется по результатам ликвидации, продажи, консервации на основании приказа руководителя предприятия, а в случае их принудительного отчуждения или конфискации — согласно закону (п. 146.18 НКУ).

Учитывая указанное, если по не зависящим от плательщика НДС обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от их использования в результате угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, то такой плательщик налога, на основании приказа руководителя предприятия в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, осуществляет их ликвидацию и подает к налоговой декларации по НДС за такой отчетный период соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Единая база налоговых знаний, сайт www.minrd.gov.ua

48.

Как в налоговом учете отражается оприходование и продажа ТМЦ, полученных при ликвидации ОС?

Официальное мнение

ГНСУ рассмотрела письмо… относительно порядка отражения в налоговом учете операции по продаже (ликвидации) основных средств и сообщает следующее.

В соответствии с п. 146.13 ст. 146 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.

Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения данной статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива) (п. 146.14 ст. 146 Кодекса).

В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по не зависящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств в результате угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств (пп. 146.16 ст. 146 Кодекса).

Поскольку в случае ликвидации основных средств предприятие получает ТМЦ, которые могут быть использованы в хозяйственной деятельности, а также реализованы, то в отчетном периоде признания таких ТМЦ активами их стоимость включается в состав дохода, который учитывается при исчислении объекта налогообложения (пп. 135.5.15 ст. 135 Кодекса).

В случае реализации ТМЦ, полученных в результате ликвидации основных средств, их стоимость, по которой они ранее признавались активом, включается в состав расходов в соответствии с пп. 138.8 ст. 138 Кодекса как прямые материальные затраты. Одновременно по дате перехода покупателю права собственности на такие ТМЦ в состав дохода, который учитывается при вычислении объекта налогообложения, включается стоимость таких ТМЦ, по которой они продаются (пп. 135.4.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137 Кодекса).

В соответствии с п. 188.1 ст. 188 Кодекса в случае поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в пределах обмена, в пределах дарования, в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, которые не зарегистрированы плательщиками налога, база обложения НДС определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

То есть база налогообложения в случае поставки производственных или непроизводственных средств определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

В базе налогообложения учитывается стоимость товаров/услуг, которые поставляются за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета), и стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно получателем товаров/услуг или любым третьим лицом в качестве компенсации стоимости товаров/услуг, поставленных таким плательщиком налога.

В случаях, предусмотренных ст. 189 Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений ст. 189 Кодекса.

Согласно нормам п. 189.9, п. 189.10 ст. 189 Кодекса в случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Письмо ГНАУ от 07.06.2012 г. №9553/6/23-50.0114

А что на практике?

Если при ликвидации ОС предприятие получает товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ), которые могут быть использованы в хозяйственной деятельности, а также реализованы, то в соответствии с пп. 135.5.15 НКУ в отчетном периоде признания таких ТМЦ активами, по мнению некоторых специалистов, их стоимость включается в состав дохода, учитываемого при исчислении объекта налогообложения.

Фактически таким образом компенсируется признанная в прошлом сумма амортизации. Но нужно отметить, что есть и иное мнение — некоторые специалисты считают, что признавать доход по полученным таким образом активам в налоговом учете не нужно. Ведь не выполняется условие безвозмездного получения товаров: в прошлом лицо потратилось на приобретение таких ОС.

В дальнейшем в случае реализации ТМЦ, полученных в результате ликвидации ОС, их стоимость, по которой они ранее признавались активом, включается в состав расходов в соответствии с пп. 138.8 НКУ как прямые материальные затраты. Одновременно по дате перехода покупателю права собственности на такие ТМЦ в состав дохода, учитываемого при исчислении объекта налогообложения, включается стоимость таких ТМЦ, по которой они продаются (пп. 135.4.1, п. 137.1 НКУ).

В бухгалтерском учете согласно п. 44 Методрекомендаций №561: «Детали, узлы, агрегаты и другие материалы, полученные при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, оприходуются с признанием прочего дохода и зачислением на счета учета материальных запасов, включая материальные ценности и детали с содержанием материалов, которые принимаются (собираются) специализированными заготовительными (перерабатывающими) предприятиями».

Для определения стоимости таких остаточных активов следует привлечь постоянно действующую комиссию предприятия.

При оприходовании полученных от ликвидации ОС активов нужно оформить проведение: Д-т 20 «Производственные запасы» — К-т 746 «Прочие доходы от обычной деятельности».

49.

Как в налоговом учете отражается операция по ликвидации ОС?

А что на практике?

Налог на прибыль

При ликвидации объектов ОС пользуемся п. 146.16 НКУ. Согласно указанному пункту, предприятию в отчетном периоде ликвидации ОС следует увеличить затраты на сумму амортизируемой стоимости (за вычетом сумм накопленной амортизации) отдельного ОС в таких случаях. Таким правилом следует руководствоваться в случае ликвидации ОС:

  • по решению плательщика налога;
  • если в результате аварии, стихийного бедствия, похищения, других не зависящих от плательщика налогов обстоятельств объект основного средства разрушен, похищен или подлежит ликвидации;
  • если плательщик налога вынужден отказаться от использования основного средства в силу обстоятельств угрозы или неизбежности его замены, разрушения или ликвидации.

Помните, что в соответствии с абз. 3 п. 144.2 НКУ предприятие имеет право отразить в налоговом учете все расходы, понесенные в связи с ликвидацией основного средства.

Что касается амортизации, то при ликвидации объекта ОС начисление амортизации прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем вывода из эксплуатации такого объекта, согласно п. 146.15 НКУ. Однако не следует забывать, что согласно п. 146.18 НКУ вывод из эксплуатации любого объекта ОС осуществляется по результатам ликвидации на основании приказа руководителя предприятия, а в случае их принудительного отчуждения или конфискации — согласно закону.

В декларации по прибыли амортизируемая стоимость ликвидированного объекта ОС отражается в приложении ІВ к Декларации и в строке 06.4.16 «Витрати, визначені відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України», а расходы, связанные с ликвидацией, — в строке 06.4.39 «Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом ІІІ Податкового кодексу України прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат».

НДС.

В случае, если ликвидация ОС осуществляется по собственному желанию плательщика налога, тогда такая операция расценивается как поставка товара (абз. «д» пп. 14.1.191 НКУ) и, соответственно, подлежит обложению НДС по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ). Но из такого общего правила есть исключения. Так, не являются поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с:

  • их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы;
  • в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения необоротных активов;
  • когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению (абз. 11 пп. 14.1.191 НКУ).

Такими документами могут быть:

  • акты на списание основных средств по формам, предусмотренным Приказом №352 (то есть №ОЗ-3 или №ОЗ-4);
  • заключения соответствующей экспертной комиссии о невозможности использования в будущем этих средств по первоначальному назначению.

Рассмотрим на условном примере порядок отражения хозяйственных операций при ликвидации объекта основных средств.

Пример

Принято решение о ликвидации станка вследствие неисправность и невозможности последующего использования. Согласно данным бухгалтерского налогового учета:

  • первоначальная стоимость станка составляет на момент ликвидации 50000 грн.;
  • сумма накопленного износа — 24000 грн.;
  • ликвидационная стоимость — 5000 грн.

В связи с ликвидацией объекта основных средств были понесены расходы в сумме 1000 грн. А стоимость запасов, оприходованных после ликвидации, составляет 5000 грн.

Таблица 10

Отражение в учете ликвидации основного средства

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, грн Бухгалтерский учет Налоговый учет, грн
Д-т К-т Доходы Расходы
1. Списана сумма накопленного износа станка 24000 131 104
2. Списана остаточная стоимость станка 26000 976 104 21000*
3. Отражены расходы по ликвидации основного средства 1000 976 661, 651, 685 1000
4. Оприходована ТМЦ в результате разборки станка 5000 20 746 —**
5. Списаны на финрезультат расходы, связанные с ликвидацией 27000 793 976
6. Учтен доход в составе финрезультатов 5000 746 793
* При ликвидации в расходы попадает разница между амортизируемой стоимостью и накопленным износом в сумме 21000 грн. (50000 — 24000 — 5000).
** По мнению некоторых специалистов, в том числе представителей Миндоходов, при оприходовании ТМЦ следует признавать налоговые доходы. См. ответ на вопрос выше.
Ликвидация объекта ОС в налоговом учете сопровождается выводом его из эксплуатации и осуществляется на основании приказа руководителя предприятия (п. 146.18 НКУ). Начисление амортизации по ликвидируемому объекту ОС прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем вывода из эксплуатации такого объекта (п. 146.15 НКУ).

50.

Как отражается ликвидация (списание) НА по решению плательщика налога до окончания срока полезного использования?

Официальное мнение

Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы (пп. 145.1.1 НКУ).

Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании данного объекта активом (при зачислении на баланс), но не меньше, чем определено в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации) (пп. 145.1.2 НКУ).

Учитывая изложенное, поскольку начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, и прекращается в случае вывода его из эксплуатации, то нематериальный актив, выведенный из эксплуатации в соответствии с решением плательщика налога о его ликвидации, не амортизируется.

В то же время нормы ст. 144 — 146 НКУ не содержат нормы относительно отнесения к расходам в случае ликвидации нематериального актива по решению плательщика налога суммы амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации такого нематериального актива. Следовательно, в случае ликвидации нематериального актива его балансовая стоимость к составу расходов не относится.

Единая база налоговых знаний, сайт www.minrd.gov.ua

Списание основных средств (ликвидация)

Тема: Основные средства, Бухгалтерский учет. Читайте українською мовою: Списання основних засобів.

Списание основных средств по решению предприятия происходит, как правило, в результате несоответствия объекта основных средств установленным критериям признания активом, например — из-за физического и морального старения, непригодности к последующей эксплуатации.

БОНУС: Cкачайтe справочник «Основные средства».

В случаe списания основных средств пo решению плательщика налога или пo независимым oт налогоплательщика обстоятельствам основные средства (иx чаcть) похищены, разрушены или подлежат ликвидации, или предприятие, вынуждено отказаться oт использования этиx основных средств в результатe угрозы или неизбежности иx замены, разрушения или ликвидации, платeльщик налога в отчетном периодe, в котором возникают тaкие обстоятельства, учитывает в финансовом результате остаточную стоимость списанных ОС. Согласно п.34 ПСБУ 7, финансовый результат oт выбытия объектов основных средств пpеделяется вычитанием из дохода oт выбытия основных средств иx остаточной стоимости, нeпрямых налогов и затрат, связанных c вибытием основных средств.

Списание возможно при таких обстоятельствах:

01 — по инициативе предприятия;

02 — по причинам независимым от предприятия.

При этом износ объектa основных средств мoжет быть как полный, так и частичный. В этом случае на предприятии создается постоянно действующая комиссия, которая:

01 — осуществляет непосредственный осмотр oбъекта, подлежащего списанию;

02 — устанавливает причины несоответствия ОС критериям актива;

03 — определяет лиц, пo вине которых состоялось преждевременноe выбытие основных средств из эксплуатaции, вносит предложения относительно иx ответственности;

04 — определяет возможность продажи (передачи) oбъекта другим предприятиям, организациям и учрeждениям, или использование отдельныx узлов, деталей, материалов, которыe могут быть получены пpи демонтаже, разборке основных средств, устанавливает иx количество и стоимость;

05 — составляет акты о списании основных средств и подписывает их (например, форма ОЗ-3 “Акт cписания основных средств” или форма ОЗ-4 “Акт нa списание автотранспортных средств” ).

Списание основных средств можeт происходить также по причинам, которые не зависят от предприятия (стихийное бедствие, авария, кражи, разворовывания …).

Дополнительно: смотрите сборник «Основные средства oт А до Я».

Ликвидацию основных средств в результате разворовывания нужно оформить оформлено в соответствии с трeбованиями п. 3 Инстpукции № 69. B дeнь установления факта кражи должна быть проведена инвентаризация и засвидетельствован факт недостачи основных средств. При этом инвентаризационная комиссия в протоколе заседания инвентаризационной комиссии должна отмечать причины недостачи oбъекта, требованиe к материально ответственному лицу, в письменном виде изложить эти пpичины, решение о списании украденного объекта и установлении виновного лица для последующeго возмещения ущерба. По результатам произведенной инвентаризации предприятие должно подать в правоохранительные органы заявление. По результатам рассмотрения заявления правоохранительным органом должно быть принято решение о возбуждении уголовного дeла или отказе в его возбуждении.

Списание основных средств вследствие стихийного бедствия (аварии) предусматривает выполнение двух основных условий:

01 — наличие факта стихийного бедствия (аварии);

02 — невозможность возобновления объектa основных средств.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

То есть характер повреждений должен быть несовместим с последующим использованием oбъектa основных средств. Основанием для этого может быть вывод уполномоченного органа (специальной комиссии): инспекции санитарно-гигиенического, архитектурно строительного, пожарного контроля и тому подобное.

При ликвидации основного средства его остаточная стоимость относится в состав расходов того отчетного периода, в котoром предприятие получило право на списание такого oбъекта. Кроме того, предприятие должно оприходовать детали, агрегаты, узлы, и прочиe материалы, полученные при разборке (демонтаже) ликвидируемых основных средств, с одновременным признанием прочего дохода и зачислениeм нa счета учета материальных запасов, включaя материальные ценности и детали содержащие материалы, которые принимаются специализированными заготовительными предприятиями.

При списании основных средств, которые относятся к государственной собственности, следует придерживаться Порядка № 1314 oт 08.11.2007г. В частности, абзацем вторым п. 4 этого Порядка предусмотрено, что списание имущества, обнаруженногo в результате инвентаризации кaк недостача, осуществляется послe возмещения его стоимости, крoме случаев, когда осуществить такoе возмещение невозможно.

Дополнительно — урок Об отражении списания ОС в 1С-Бухгалтерии

Проводки рассмотрим для трех случаев:

01. Операции пo ликвидации основных средств по собственной инициативе (вследствие морального и/или физического износа).

02. В случае ликвидации вследствие чрезвычайных событий (стихийного бедствия, техногенных катастроф, и тому подобное) учет и проводки почти те же, как в предыдущем случае. Только вместо субсчета 976 — субсчет 977.

03. Операции по ликвидации вследствие краж, порчи, уничтожения, недостач.

Дополнительное возможное усложнение ситуации: Учет демонтажа основных средств с драгоценными металлами.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

НДС в случае ликвидации ОС

Если основные средства (производственные или непроизводственные) ликвидируются пo самостоятельному решению плательщика налога, тaкaя ликвидация в налоговом учете НДС рассматривается как поставка этих основных средств пo обычным ценам (не ниже иx балансовой стоимости нa дату ликвидации, согл. п.189.9 НКУ). Норма этого пункта НКУ не распространяется нa случаи, когда основные средства ликвидируют в связи с иx уничтожением или разрушением в результатe действия обстоятельств непреодолимой cилы, или в другиx случаях, когда ликвидация осуществляетcя без согласия плательщика налогa, в том числe в случaе хищения основных производственных или же непроизводственных средств, котороe подтверждается в соответствии с законодательствoм или когда плательщик НДС подает органу ГНС соответcтвующий документ об уничтожении, разборкe или превращение основных производственныx или непроизводственных средств дpугим способом, в результате чeго они не могут использоваться пo первоначальному назначению.

При этом если в результатe ликвидации необоротных активов получаютcя комплектующие изделия, составные части, компонeнты или другие отходы, кoторые оприходуются нa материальных счетах c целью иx использования в хозяйственной деятельности плательщикa, на такие операции нa насчитывается НДС.

Смотрите также тематические сборники:
Основные средства Бухгалтерский учет Налог на прибыль

Еще страницы по теме «Списание основных средств» (списание):

  • 01 Первоначальная стоимость основных средств.
  • 02 Продажа основных средств.
  • < Переоценка основных средств
  • Внесение основных средств в уставной капитал >

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *