Строка 020 6 НДФЛ

Оформление блока с информацией о доходах

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ сумма начисленного дохода – 020 графа. В нее вносятся итоговые значения заработков физических лиц, которые учитываются в составе налогооблагаемой базы по подоходному налогу.

В этой строке нельзя показывать суммы выплат, для которых законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения. Письмом от 01.08.2016 г. № БС-4-11/ налоговая служба акцентирует внимание на том, что необлагаемые НДФЛ доходные поступления работников не должны отражаться в форме 6-НДФЛ.

В ст. 210 НК РФ приведен перечень выплат, значения которых складываются налоговыми агентами при формировании 6-НДФЛ. Сумма начисленного дохода – строка 020 в 6-НДФЛ, из которой необходимо исключать доходы работников, указанные в ст. 217 НК РФ. Особенность заполнения этой графы в том, что объем начисленных доходов не должен уменьшаться на примененные в отчетном периоде налоговые вычеты. Вычеты показываются отдельно в строке 030 и не влияют на результат ячейки 020.

Суммовое значение доходных начислений в пользу работников предприятия определяется для каждого нового периода нарастающим итогом путем накопления их с начала текущего года. Бланк создан для ежеквартальной подачи в контролирующие органы. Форма готовится за такие периоды:

  • 1 квартал;
  • полугодовой расчет;
  • девятимесячный интервал;
  • год.

Основанием для внесения данных в 6-НДФЛ являются учетные регистры бухгалтерского учета. За отсутствие или ненадлежащее их ведение на предприятие может быть наложен штраф. В 6-НДФЛ сумма начисленного дохода – это доходы, по которым подающее отчетную форму предприятие выступает в роли налогового агента. При заполнении строки 020 необходимо обеспечить выполнение ряда обязательных требований:

  • доходные начисления облагаются НДФЛ;
  • обязанность удержания и перечисления в бюджет налога возложена на организацию, сдающую расчет;
  • итог по графе 020 должен быть идентичен суммовому значению общего дохода, показанного по всем работникам предприятия в справках 2-НДФЛ;
  • величина доходов в ячейке 020 больше значения в строке 030;
  • выполняется равенство между строкой 040 и расчетной величиной, определяемой по формуле (графа 020 – строка 030) / 100 * графа 010.

Где прописывать зарплату?

Как известно, датой фактического получения заработной платы принято считать последний день месяца, за который начислен этот вид дохода. Такое правило прописано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса. То есть, формирование облагаемого дохода и начисление НДФЛ происходит именно на этот день. Получается, что к концу месяца у бухгалтера уже есть все необходимые сведения об интересующих нас показателях. Сумма начисленного дохода указывается в строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ, а сумма исчисленного налога — в строке 040. Форма заполняется за тот период, в который входит этот месяц.

На практике это выглядит так: зарплата за июнь текущего года отражается в соответствующей строке раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие. Когда именно будут выплачены деньги фактически — не играет никакой роли. НДФЛ с июньской зарплаты отражается по строке 040 расчета за полугодие.

Гораздо запутаннее ситуация со строками 070 и 080. И если раньше было непонятно, стоит ли указывать в этих строках сумму НДФЛ с зарплаты за июнь, при том, что выдана на руки сотрудникам она была в июле.

Чиновники на этот счет единодушны: налог с начисленной, но не выданной на руки зарплаты не попадает в строки. И, кстати, никакой уточненки по итогам полугодия высылать в налоговую не нужно.

И еще: начисленную, но не выплаченную в июне заработную плату не стоит отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ, указывается она только в расчете за девять месяцев. Аналогичные пояснения даны в письме ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507.

Сумма начисленного дохода 6 НДФЛ что включает?

С 2016 года все организации и ИП, у которых есть наёмные работники, обязаны сдавать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ.

По строке 020 Сумма начисленного дохода отражается сумма дохода, облагаемого налогом на физических лиц. Она должна совпадать с налоговой базой, применяемой для отчета по форме 2-НДФЛ. В отчете 6-НДФЛ эта строка заполняется нарастающим итогом.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя доходы, которые физическим лицом получены в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Это не только заработная плата и отпускные, но и выплаты по больничному листу, премии, суммы материальной помощи свыше 4000 рублей (более подробный перечень указан в пункте 1 статьи 210 НК РФ).

Стоит учитывать, что для разных видов доходов применяются разные налоговые ставки, это значит, что налоговую базу по каждой группе доходов нужно рассчитывать отдельно (это видно из пункта 2 статьи 210 НК РФ).

Не облагаемые НДФЛ доходы не включают в налоговую базу. Согласно статье 217 НК РФ, сюда относят пособие по беременности и родам, компенсацию за вредные условия труда, пособие по безработице, другие доходы, перечисленные в статье.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *