Суточные облагаются страховыми взносами

Суточные облагаются страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Понятие “суточные”

В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, – служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути. И в-третьих, – при работах экспедиционного типа либо в полевых условиях.

Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.

Суточные не являются частью оплаты жилья при удаленной работе и учитываются в качестве дополнительных расходов сотрудника на ежедневные нужды. Как правило, чем дальше находится место удаленной работы, тем большую сумму выплачивает работодатель.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда суточные являются сверхнормативными?

Понятие сверхнормативных суточных воникает в том случае, когда работодатель выплачивает в пользу сотрудника сумму суточных, превышающую установленную законодательством норму. Отдельно следует обратить внимание на те расходы, которые не считаются суточными, но также должны оплачиваться работодателем:

  1. Расходы на проезд с использованием любого транспорта (автомобиль, автобус, поезд, самолет и т.д.).
  2. Затраты на проживание в течение всего периода командировки (гостиницы, гостевые дома, хостелы, съемное жилье и т.д.).
  3. Иные виды расходов, связанные с нуждами и возникшие вследствие проживания сотрудника вне дома.

Любые прочие расходы называются суточными, которые и должен выплачивать работодатель. При необходимости эти суточные могут быть увеличены самим работодателем, а в ситуациях, если выплачиваемая сумма превысит допустимую норму, они и будут являться сверхнормативными. Сверхнормативные суточные выплаты, как правило, должны облагаться налоговыми взносами, установленными законодательной базой. Если не будет произведено обложений, то дело может принять серьезный оборот вплоть до судебного разбирательства.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Законодательная база

В рамках данного вопроса имеет смысл упомянуть сразу два кодекса – Трудовой и Налоговый. Оба они имеют в себе общую или подробную информацию о сверхнормативных суточных и том, как данная выплата облагается страховыми взносами. Наглядно рассмотреть этот вопрос поможет следующая таблица:

Кодекс Информация о сверхнормативных суточных
Трудовой кодекс 1. Согласно ст. 168, работодатель обязан возместить расходы сотрудника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

2. Работодатель может самостоятельно определять размер суточных, фиксируя его в местном нормативном акте либо в коллективном договоре.

3. Командировкой является работа, осуществляемая сотрудником на протяжении установленного периода вне места работы и предусматривающая проживание в удаленном от постоянного жилья месте. Если работа официально предусматривает выездную деятельность, то такая поездка не считается командировкой. При этом, находясь в командировке, сотрудник не может потерять установленную зарплату либо лишиться рабочего места: условия его работы должны сохраниться на протяжении всего периода командировки.

Налоговый кодекс 1. Суточные, которые превышают установленную Правительством норму, не делают базу налога на прибыль меньше (ст. 264).

2. Статья №217 ограничивает размер выплачиваемых в пользу сотрудника суточных, которые не облагаются налогом.

3. От обложения налогом полностью освобождаются установленные местным, краевым, районным, федеральным законодательствами компенсационные выплаты, сумма которых не превышает установленных законом норм (ст. 217).

4. В статье №226 указан порядок удержания НДФЛ с суточных, которого рекомендуется придерживаться бухгалтеру.

Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.

Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону

Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:

Сумма суточных выплат (норма) Место командировки
700 рублей Территория РФ
2500 рублей Заграничная территория

Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.

Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет. Читайте также статью: → командировка за границу: суточные, документы и расходы.

Обложение сверхнормативных суточных страховыми взносами

Закон об обложении сверхнормативных суточных выплат страховыми взносами вступает в силу с 2017 года. С того момента с любых сверхнормативных суточных работодатель должен перечислять определенный процент в следующие организации:

  • Пенсионный фонд России;
  • ФСС (на случай временной нетрудоспособности сотрудника либо беременности);
  • ФОМС.

Обратите внимание, что данный список не включает в себя так называемые взносы “на травматизм”. На эти взносы налоговое законодательство распространяться не будет, поэтому эти взносы потребуется начислять лишь на ту часть суточных выплат, которая превысит установленный лимит. Такое правило действует и сегодня, т.е. изменения его не коснутся.

Подобное нововведение основывается на том факте, что с 2017 года заниматься администрированием порядка расчета и выплат страховых взносов в перечисленные выше организации будет непосредственно Федеральная Налоговая служба. Кроме того, на основании данного нововведения в Налоговом кодексе появилась новая глава, это глава №34 “Страховые взносы”. В главе можно ознакомиться как с общей информацией о введении страховых взносов, так и с уточняющей (например, лимит на суточные и т.д.).

При каких условиях сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами?

Рассмотрим ряд особенностей, при которых сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами. Первая особенность носит законодательную подоплеку и зафиксирована в Федеральном законе №212. Согласно ей, страховой взнос должен начисляться на любые выплаты, производимые в пользу физических лиц, включая вознаграждения. Другая особенность также является законной и гласит, что если сотруднику выплачены суточные, превышающие установленные нормы, то с них должны быть перечислены страховые взносы.

В этом вопросе возникает одно спорное условие, действующее на сегодняшний день: если продолжительность командировки 1 день, то суточные не облагаются страховыми взносами. В отношении этого правила ведется дискуссия между ФСС и ВАС РФ. Первая организация не согласна с этим правилом и считает, что суммы, выдаваемые на одни сутки, должны облагаться налогом. Это мнение четко прослеживается в письмах ФСС от 02.07.2013. ВАС РФ причисляет подобного рода выплаты к компенсационным и находит правомерным, что такие суточные не облагаются страховым взносом.

Вопрос об обложении страховыми взносами однодневных командировок по сей день остается на повестке дня. Поэтому если компания не будет облагать подобного рода выплату взносом, ей грозит неодобрение со стороны инспектора ФСС, которое впоследствии может перетечь в судебное разбирательство.

Бухгалтерский учет сверхнормативных суточных. Пример

Сверхнормативные суточные в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских отчетах. В них должны отмечаться не только непосредственные выплаты, но также страховые взносы (при наличии) и налог НДФЛ. Для того, чтобы подробно рассмотреть данный вопрос, рассмотрим следующий пример.

Сотрудник фирмы отправляется в командировку на 7 дней по территории России. Его суточные составляют 1257 рублей, что превышает норму. Соответственно, за 7 дней он получит 8799 рублей. Как это будет выглядеть в расчетной таблице бухгалтера:

Номер Дебет Кредит Сумма выплат Наименование операции Дата исполнения
1 208.12 201.34 8799 Выдача из кассы денежной выплаты на суточные издержки Дата выплаты суточных
2 401.20 208.12 8799 Суточная выплата отображена в расходах к дате утверждения авансового отчета Дата утверждения авансового отчета
3 302.11 303.01 507 Удержание НДФЛ от заработной платы работника (8799 – 700*7) * 0,13 = 507 Дата ближайшей выдачи заработной платы

Данные правила указания совершенных расходов и выплат указаны в Инструкции по применению планов счета бюджетного учета, которая была утверждена Минфином России в 2010 году. Согласно этой инструкции должен быть отображен дебет соответствующего счета аналитического учета, а кредит счета увеличения кредиторской задолженности по налогам, установленным на доходы физического лица.

Рекомендации и ответы на актуальные вопросы

Рассмотрим ряд часто вопросов, которые часто возникают как у сотрудников фирм, так и у финансистов. Эти вопросы касаются выплат суточных и сверхнормативных суточных, а также их особенностей:

  1. При обложении суточных налогом НДФЛ рекомендуется действовать согласно следующему алгоритму. Сначала от работника получают авансовый отчет, потом подсчитывают сумму, облагаемую налогом, затем начисляют НДФЛ и, наконец, удерживают НДФЛ от зарплаты.
  2. Чтобы внутри фирмы, а также при её взаимодействии с такими организациями, как ПФ или ФСС не возникало проблем рекомендуется закрепить в локальных документах правила начисления суточных и страховых взносов. Лучше всего фиксировать правила в коллективном трудовом договоре.
  3. На установленные нормы суточных не начисляются не только страховые взносы, но и НДФЛ. Данную особенность необходимо при работе учитывать бухгалтерам.

Для правомерной работы с суточными выплатами в пользу сотрудников необходимо тщательно следить за обновлением действующей законодательной базы, а также контролировать локальные документы фирмы и их содержание. При этом рекомендуется иногда консультироваться по поводу документации у профессиональных налоговых сотрудников, которые помогут урегулировать имеющиеся недочеты и избежать проблем с различными инспекциями.

Когда работника направляют в служебную командировку, работодатель гарантирует не только сохранение за ним рабочего места и среднего заработка, но и возмещение связанных с командировкой расходов, к числу которых относятся и суточные. Суточные можно определить, как финансирование работодателем дополнительных ежедневных расходов сотрудника, связанных с временным проживанием в другой местности. Согласно Налоговому кодексу, с суточных не удерживается НДФЛ, если они выплачены в пределах норм, установленных статьей 217 НК РФ. А по каким нормам суточные нужно облагать страховыми взносами? Чтобы разобраться в этом вопросе, нам следует рассмотреть действующие положения законодательства, а также грядущие в новом году изменения.

Когда суточные сверх норм облагаются страховыми взносами, каковы эти нормы для работодателей, а также что нового ожидается в 2017 году в связи с вступлением в силу новых положений налогового законодательства в части обложения суточных выплат для командировок по России и за границу – обо всем этом в нашей статье.

Облагаются ли суточные страховыми взносами?

Помимо оплаты суточных, которые выплачиваются в установленной работодателем сумме за каждый день командировки, ТК РФ предусматривает возмещение проезда к месту командировки, найма жилья, а также, по согласованию с работодателем, иных расходов сотрудника. Причем, размеры и порядок для возмещения командировочных расходов работодатель может устанавливать своим внутренним нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).

Действующий на сегодня закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ не устанавливает конкретную сумму необлагаемых взносами суточных, а просто говорит, что они не подлежат обложению наряду с документально подтвержденными расходами на проезд к месту назначения и провоз багажа, аэропортовыми сборами, оплатой в командировке аренды жилья и т.д. (п. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Это действует как для внутрироссийских, так и для зарубежных командировок. Но будет ошибкой считать, что начислять страховые взносы на суточные не нужно в любом случае, невзирая на их размер, и вот почему:

  • В свое время каждый из фондов разъяснил в своих письмах, что от обложения взносами освобождается только часть суточных компенсаций, которая не превышает нормы, установленные самим работодателем его внутренним нормативным актом (приказом, колдоговором, положением о командировках и т.п.), что полностью соответствует положениям статьи 168 ТК РФ (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260; письмо Минздрава от 06.08.2010 № 2538-19; письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Таким образом, до конца 2016 года будет действовать положение, согласно которому, начислять на суточные сверх норм страховые взносы работодатели должны, ориентируясь на лимиты, которые сами и устанавливают. Фактически, издать внутренний документ работодателю можно в отношении любого размера суточных, предусмотрев также особые случаи, когда размер может быть повышенным, чем полностью избежать начисления на них взносов.

Сверхнормативные суточные страховые взносы: изменения 2017

С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.

Статья 422 НК РФ устанавливает новый порядок: теперь суточные облагаются страховыми взносами, если они превышают лимиты, установленные для НДФЛ, о чем говорит прямая отсылка к п. 3 ст. 217 НК РФ. Размер этих лимитов будет зависеть от того, куда направляется работник – в командировку по России или за рубеж. Теперь на суточные не нужно начислять страховые взносы, если их размер не превышает:

  • 700 рублей в день – при нахождении сотрудника в командировке в пределах Российской Федерации,
  • 2500 рублей в день – при нахождении сотрудника в зарубежной командировке.

Суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в общем порядке, за исключением страховых взносов на «травматизм», от которых они полностью освобождены. Таким образом, с 2017 года обложение суточных подоходным налогом и страховыми взносами будет производиться по одинаковым правилам.

Сотрудникам, которые отправляются в командировку, должны оплачивать суточные. Многих интересует вопрос, нужно ли на такие выплаты начислять страховые взносы. Согласно Налоговому Законодательству и Закону №125-ФЗ страховые взносы нужно начислять на суточные. Исключение составляют взносы на травматизм, которые с 2017 года остались в компетенции Фонда Социального Страхования. Другие были переданы под контроль Налоговых органов.

Установлены предельные суммы суточных, на которые начисляют страховые взносы (кроме взносов на травматизм):

  • командировки по территории Российской Федерации – 700,00 рублей в сутки;
  • командировки за границу – 2500,00 рублей в сутки.

На них начисляют НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *