Упрощенка и вмененка

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.


© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» — 6%, для УСН «доходы минус расходы» — 15%, а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке .
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

  • При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
  • При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. — 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

  • ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
  • ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

  • ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
  • ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится — платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

  • добровольный характер;
  • возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
    освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
    несложное ведение налогового учета;
  • сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
  • при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
  • сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
  • уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
  • необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Пример: УСН или ЕНВД для ИП

ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников – 5 человек. На территории г. Санкт-Петербурга в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД. Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данные о доходах и расходах ИП за 2019 г., которые учитываются по «кассовому» методу при УСН в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ:

Показатель Сумма (руб.)
Доходы, всего 4 800 000
Расходы, всего 3 150 000
— в т.ч. страховые взносы 469 000

1) Налог при УСН с объектом «доходы»:

4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)

Так как сумма перечисленных взносов превышает 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не более чем в 2 раза:

288 000 / 2 = 144 000 (руб.)

2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

(4 800 000 – 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)

3) Налог при применении ЕНВД:

Базовая доходность – 12 000 руб./месяц

Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):

Обзор параметров

На упрощенную систему (УСН) вправе перейти ИП и юридические лица при соответствии установленным законом условий. ЕНВД может применяться к определенным видам экономической деятельности.

Оба режима носят упрощенный характер. Суть их заключается в снижении налоговой нагрузки путем замены трех налогов (на прибыль, имущество и НДС) единым налогом и облегченном варианте ведения бухгалтерского учета.

При УСН субъект предпринимательства самостоятельно выбирает базу для налогообложения: доходы (по ставке 6%) или чистая прибыль (по ставке 15%). На ЕНВД налог уплачивается не с фактического дохода, а с вмененной суммы. Его величина зависит от физических показателей и региона присутствия бизнеса. Алгоритм расчета определен законом. Ставка составляет 15%.

При расчете налога по УСН возможна его оптимизация и снижение налоговой нагрузки. Режим вмененного дохода в этом ограничен.

Периодичность уплаты налога на «упрощенке» — год и кварталы. В рамках ЕНВД — ежеквартально.

Упрощенная система может совмещаться не со всеми другими режимами. Переход возможен только с начала года. ЕНВД составим со всеми системами. Переходить на него разрешается в любом месяце.

Главные сведения

Перейти на ЕНВД можно фирме с численностью персонала до 100 человек. Учредительный состав не должен обладать уставным капиталом свыше 25%.

Применять «вмененку» не имеют право:

  • медицинские организации;
  • образовательные учреждения;
  • заведения общественного питания и др.

Компания, работающая на УСН, может совместить ее с ЕНВД. В таком случае необходимо будет вести раздельный учет (п 7 ст. 346.26 НК РФ). Можно полностью перейти на вмененный доход, отказавшись от упрощенной системы. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу с уведомлением в любое время в течение года. Обратный переход – с ЕНВД на другой режим – возможен только с начала нового года.

Статья 346.26. Общие положения

Право на применение УСН есть, если:

  • прибыль за прошедший год меньше 60 млн. рублей;
  • штатная численность до 100 человек;
  • стоимость основных средств менее 100 млн. рублей;
  • у компании нет обособленных подразделений;
  • доля уставного капитала учредителей не превышает 25% (ст. 346.12 НК РФ).

По упрощенной системе имеются некоторые ограничения. Ее не могут применять предприниматели, занимающиеся адвокатурой, нотариатом, банковской деятельностью, услугами ломбарда. Не имеют право на УСН и государственные учреждения. Весь список ограничений определен ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Перейти на УСН в середине года можно только вновь созданной организации. Поменять ее на другой режим разрешается только с начала года. Исключение составляет переход на ОСНО в случае нарушения компанией условий, позволяющих вести бизнес на УСН.

Сравнительная система

В выборе наиболее подходящей СНО помогут предварительные расчеты налоговой нагрузки на каждом из режимов и сравнительный анализ их результатов. Для наглядности целесообразно рассмотреть практический пример.

ИП работает в Санкт-Петербурге. Вид деятельности – услуги по мойке автотранспортных средств. Штатная численность в составе двух человек. Оклад каждого сотрудника – 20 тысяч рублей. Ежемесячный доход автомойки составляет 250 тысяч рублей. Помимо расходов на оплату труда и налоги, у ИП имеются затраты по коммунальным услугам в размере 15 тысячи рублей и иные в сумме 7 тысяч рублей ежемесячно.

Для удобства и простоты сравнения в расчет не принимались страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя и от несчастных случаев.

Физический показатель, принимаемый для определения вмененного дохода – численность персонала (3 человека вместе с самим ИП). Базовый доход установлен в размере 12 тысяч рублей. К1 = 1,798 (приказ Минэкономразвития № 698 от 2019 года). К2 = 1 (для сервиса по мойке автотранспорта в Санкт-Петербурге). Ставка ЕНВД – 15%.

Расчет налога за год: 12 000 * 12 * 3 * 1,798 * 15% = 116 510 (руб.).

12 – число месяцев.

Полученная сумма может быть уменьшена на страховые взносы (144 тысяч рублей), но не более, чем на 50%. Поскольку размер их выплат превышает налог, то сумма к уплате составит: 116 510 * 50% = 58 260 (тыс. руб.).

Единый налог при УСН:

  • «доходы»: (250 * 12 * 6%) * 50% = 90 (тыс. руб.);
  • «доходы минус расходы»: ((250 * 12) – (20 * 2 + 22 + 12) * 12) * 7% = 147,84 (тыс. руб.).

В сводной таблице представлено сравнение налоговой нагрузки ИП по трем СНО:

СНО ЕНВД УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
Страховые взносы на зарплату за год, руб. 144 000 144 000 144 000
Налог с прибыли, НДС, имущественный налог
Единый налог, руб. 58 260 90 000 147 840
Налоговая нагрузка всего, руб. 202 260 234 000 291 840

Как видно, в данном примере ИП выгоднее применять ЕНВД. Однако, при изменении фактического дохода ситуация может поменяться коренным образом. Кроме того, коэффициенты К2 устанавливаются в регионах самостоятельно. Поэтому при работе в другом субъекте РФ разница в налоговой нагрузке может оказаться значимой.

Не меньшую роль играет и вид деятельности. От него зависит методика расчета ЕНВД, поскольку базовая доходность и физические показатели используются разные.

Как сориентироваться с выгодой

При выборе лучшего варианта СНО для бизнеса исходить нужно на сопоставлении выгод, получаемых на каждом режиме.

В отношении УСН и ЕНВД необходимо:

  • оценить будущую успешность дела;
  • соотнести плановую выручку с долей в ней налогов;
  • рассмотреть возможность снижения налоговой нагрузки на законных основаниях, в том числе по региональному законодательству;
  • постараться сориентироваться, какого можно достичь уровня бизнеса и освоения новых ниш, которые могут привести к утрате права на применение упрощенного режима налогообложения;
  • взять в учет законодательные изменения на федеральном и региональном уровне, включая негативные.

Что будет лучше

На выбор СНО существенное влияние оказывает вид экономической деятельности предприятия. ЕНВД применяется при оказании услуг автомойки, технического обслуживания и ремонта транспорта.

В торговле он возможен только розничной. Вмененка применяется при безналичных расчетах с физическими лицами, не являющимися ИП. При поступлении на счет средств от юридических лиц необходимо применять УСН.

Возможно совмещение режимов. Например, компания на УСН вела торговлю оптом и открыла дополнительно магазин розничных продаж, который можно вести на ЕНВД. Торговая площадь его не должна превышать 150 кв. м.

Большая часть кафе и магазинов не имеют права использовать УСН, поэтому вынуждена работать на ЕНВД.

Для грузоперевозок выгоднее остановиться на УСН. Это позволит сократить налог за счет затрат на топливо, ремонт. Можно будет избежать некоторых налогов. При использовании в таком бизнесе ЕНВД внимание необходимо обратить на количество транспортных единиц. Если их больше 20, то применять этот режим нельзя.

Ателье можно поставить на ЕНВД. Единственное, что нужно уточнить, — действует ли этот режим в регионе открытия фирмы. Субъектам РФ разрешается снижать его ставку даже до полной отмены. К примеру, в Москве его вообще нет.

Общие рекомендации

Никаких конкретных рекомендаций по выбору СНО нет. Опираться следует на вид предпринимательской деятельности и индивидуальные расчеты. Только с их помощью можно выявить, что выгоднее – ЕНВД или УСН.

УПД (Универсальный передаточный документ) позволяет экономическим субъектам, не нарушая налогового законодательства объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах и счетах-фактурах, исключив ее дублирование.

Стоимость заемного капитала можно узнать .

Тем, кто не любит бумажную волокиту, больше подойдет «упрощенка». ЕНВД – универсальный вариант, но с определенными затратами и обилием отчетности. Он предпочтителен в случае полной уверенности в высоком доходе бизнеса.

Имеются некоторые общие рекомендации, облегчающие задачу выбора:

  • провести предварительные расчеты прибыли и налоговой нагрузки;
  • принять во внимание регулярность прибыли;
  • проанализировать отличия результатов расчетов, преимуществ, недостатков;
  • учесть возможность снижения налогового бремени на каждом режиме;
  • ознакомиться с изменениями закона в отношении налоговых режимов.

На практике самой популярной системой является УСН. ЕНВД – менее гибкий режим, но имеющий свои преимущества в определенных случаях.

Плюсы и минусы

У обеих систем имеются свои преимущества и недостатки:

Плюсы УСН
  • перечень доступных видов деятельности значительно шире;
  • сумма налога рассчитывается с фактического дохода;
  • без проблем осуществляются безналичные расчеты;
  • возможно списание с налоговой нагрузки страховых взносов;
  • удобство при малом размере прибыли;
  • отчетность представляется раз в год.
Преимущества ЕНВД
  • фиксированная сумма налога;
  • возможность уменьшения налогового платежа за счет фиксированных взносов на персонал;
  • розничную торговлю разрешается вести без кассового аппарата.
Минусы УСН Недостатками упрощенной системы являются увеличение налоговой нагрузки с ростом дохода и запрет розничной торговли без ККТ.
Недостатки ЕНВД
  • безналичные операции не облагаются налогом (необходимо открытие специального счета и ведение раздельного учета);
  • отсутствие выгоды при низком уровне прибыли;
  • отчеты сдаются по кварталам;
  • невозможно вести оптовую торговлю.

Обобщая приведенные списки, сложно сказать, какая система лучше. На расчет налога оказывает влияние множество факторов. Чем выше уровень фактического дохода, тем выгоднее применять ЕНВД. Однако, для точного определения оптимального режима, нужно исходить из вида деятельности и места ее ведения.

Процедура банкротства физ лица начинается с подготовки. Прежде всего, необходимо привести в порядок свои финансовые дела и собрать необходимые документы для банкротства физического лица.

Подробности и особенности про код УИН в платежке — читайте .

вы найдете образец формы бухгалтерской справки.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *